公允价值、内部控制与盈余管理研究

发布时间：2020-07-13 04:41

【摘要】：由于经济全球化与市场经济的飞速发展,对公允价值的需求日益增加。公允价值具有一定的优越性,其独特的不确定性可以很好的根据市场变化来进行计量,但这也成为上市公司进行盈余管理的重要手段。如何避免其带来的不利影响是对公允价值研究的重点。良好的内部控制可以抑制上市公司进行盈余管理,但由于我国内部控制体系建立较晚且不够完善,对公允价值与盈余管理的影响尚未可知。首先,本文对选题背景和研究意义进行介绍,以《企业会计准则39号—公允价值计量》为基础,分析公允价值与盈余管理之间的关系;其次,基于我国企业内部控制基本规范及会计准则的要求,研究良好的内部控制是否能对公允价值与盈余管理间的关系产生影响,然后提出相关假设。本文以2015—2017年A股上市公司作为样本并进行筛选,最终选取4307个样本,通过描述性统计、皮尔森相关性检验以及回归分析和稳健性检验,论证所提研究假设。实证分析发现:(1)上市公司普遍存在利用公允价值变动损益、投资收益和营业外收入进行盈余管理的行为。(2)高水平的内部控制能够抑制上市公司通过公允价值损益和投资收益进行盈余管理的行为。最后,对上市公司利用公允价值进行盈余管理这一行为提出相关建议。论文创新点首先在于本文基于一个崭新的视角,尝试探究内部控制质量水平的高低,对企业通过公允价值进行盈余管理行为的影响,丰富了内部控制、公允价值和盈余管理三者之间关系的研究,对抑制上市公司通过公允价值进行盈余操纵具有重要意义。其次,本文引入迪博内部控制指数对企业内部控制质量进行考量,能更为科学、细致地对样本企业的内部控制水平进行分组描述并展开研究。
【学位授予单位】：华北电力大学(北京)
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F832.51
【图文】：

图４－１迪博内部控制指数框架逡逑本文将内部控制水平作为控制变量，并对各个行业的内部控制指数取平均值，将内逡逑部控制指数高于平均值的公司取１，低于平均值的公司取０，并将其引入模型中进行计逡逑算。逡逑

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本文编号：2752974