联合概念框架中信息质量特征的主要变化及启示

发布时间：2016-05-11 13:41

联合概念框架中信息质量特征的主要变化及启示

摘要：本文简单介绍了IASB与FASB制定财务会计概念框架联合项目的背景，评述了第8号财务会计概念公告（SFAC NO.8）信息质量特征。以及由此引发对我国建立财务会计概念框架的思考。
关键词：联合概念框架；信息质量特征

2002年10月，美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会正式同意共同致力于会计准则的趋同，但会计准则的趋同研究却是建立在各自的财务会计概念框架基础上的。2004年国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）提出了开发通用概念框架联合项目的提议，并将其纳入双方的工作日程。联合概念框架的构建主要分为八个阶段，每个阶段都将按照发布讨论稿即初步意见—征求意见稿—最终公告的程序进行。2010年9月28日FASB发布第8号财务会计概念公告（SFAC NO.8），，取代第1号(SFAC NO.1)和第2号财务会计概念公告(SFAC NO.2)。

一 有用财务信息质量特征及其主要变化

   新公告的第三章对财务信息的质量特征进行了规范，将财务信息质量特征同样由四个部分构成：概述，介绍了财务信息质量特征的定义财务信息的类别和运用条件；财务信息质量特征的具体内容；财务报告的成本约束；附录。

二、主要变化带来的影响及评析
三、思考

概念框架则是会计准则的基础, 它能使会计准则所制定的财务报告更具有可理解性和可比性, 能更好地媒介、沟通国际投资、理财等活动, 对于迅速促进后危机时代的全球经济复苏和各国经济的紧密合作有着重要的深远意义。总体上说, 联合概念框架是有着显著改进和提高的高质量框架文献, 是编报企业财务报告基础概念的新篇章。

我国2006年颁布的《企业会计准则—基本准则》从内容到实质上都发挥着概念框架的作用，但在财务报告的目标信息使用者财务信息质量特征的内容和财务信息质量特征的层次性上与联合框架存在较大差异。借鉴联合概念框架的研究成果并进行分析后，笔者提出如下建议：在修订基本准则的过程中，首先，应在名称上统一为概念框架，这将更加有利于理解其地位和作用，从形式和内容上与国际会计准则保持一致；其次，会计系统是建立在具体的经济环境之上的，经济环境的特征会必然影响甚至决定会计系统的特征。在确定财务报告目标定位和主要信息使用者时，应当充分考虑我国的实际情况，不应盲目与联合框架保持一致。比如，从我国目前的经济环境和会计发展现状来看，盲从强调信息的相关性，将会导致更为严重的经济恶果，结合我国实际当前我国会计信息质量应更关注可靠性。再次，财务信息质量特征仅以条文形式列出不够清晰，应当明确财务信息质量特征的内容，并参照联合框架对其进行分层。只有在对基本准则展开进一步修订和补充之后，才能够真正建立起我国的财务会计概念框架，使其在会计准则体系中起到提纲挈领统御全局的作用。

参考文献

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[2]郑莹.FASB/IASB联合概念框架中财务报告目标和信息质量特征研究述评. 上海商学院财会学院. 国际视野.2011
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[5]葛家澍.陈朝琳.财务报告概念框架的新篇章.会计研究.2011.03
[6] FASB.Statement of Financial Accounting Concepts No. 8 .2010.09



本文编号：44002