Z公司收入舞弊的审计对策研究
发布时间：2022-01-09 02:16
中国的资本市场发展至今,才短短走过二十多年的进程,然而随着市场生存环境日益复杂,竞争压力不断增强,市场上出现了越来越多的财务舞弊现象,以此来满足各种对公或对私的利益需求。根据数据显示,我国2018年因财务舞弊而受到行政处罚的企业数是2013年的233.33%。本文以一家主营供应链贸易业务的企业为研究案例,然后基于过往众多学者对相关问题的研究,指出本文希望以何种思路在前人的基础上继续深入探究,最后指出本文的精彩及后续还该如何继续努力的不足之处。随后结合案例自身,探讨本案例收入舞弊的动机,具体分析其舞弊手段,最后提出细致具体、实操性强的审计对策。本案例公司由于央企母公司巨大的收入指标压力,且传统主营业务市场竞争力逐年衰弱。为完成收入指标要求,本案例公司成为母公司开拓的新的业务布局,但在市场中业务拓展过于激进,常用的收入舞弊手段为利用上下游关联方关系进行三方交易来虚增收入,虽然业务是真实发生的,但本案例公司作为中间方因为能抵扣进项税,综合来看以很少的税金为代价换取了巨大的收入,Z公司甚至不惜以折价出售的方式来虚增收入;此外,本案例公司在年底通过大量赊销与发货并期后退回的方式来虚增收入。这些操...
【文章来源】：南昌大学江西省 211工程院校
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１．１?２０１３－２０１８年因财务舞弊而受到行政处罚的企业数??１??
?第２章相关概念界定与理论基础???２．１．３收入舞弊??收入舞弊是指企业对有关收入方面进行有目的性、针对性的造假行为，进??而造成了不能真实反映财务报表上有关收入数据的结果。??２．２收入舞弊相关理论基础??２．２．１收入舞弊相关理论??目前，广受闺内外学者认可的有关财务舞弊理论有四利??（１）冰山理论??１９９９年，两位外国学者Ｂｏｌｏｇｎａ?Ｇ．?Ｊａｃｋ?＆?Ｌｉｎｄｑｕｉｓｔ?Ｒｏｂｅｒｔ?Ｊ．提出把财务舞??弊行为比作一座冰山（如图２．丨），众所周知，海平面以上的冰山是可视的危险，??即具有明显且容易被发现的特点，所以这部分又被比作是财务舞弊的表层动因；??宄其表面动因，一般是核查企业的财务处理、内控等结构因素。但另一方面更??加危险的是海平面以下，它隐蔽并更具根源性，因为它被很多可视化的东西掩??藏着，但却是从根本上分析企业舞弊的动因，比如管理层的三观、企业生存环??境等行为因素，这些也是众学者历年来需不断研宂发现的重要之处。??／财务资源?＼??＾效半衡垦措施＼??／等级制度组织目相＼?结构考虑???ｙ?技术状况?＼???￣７?ｍ．?＼?海ｆ时??／?感情?Ｖ??／?价值观念：?＼??／?ｍ?＼?行１为考虚??ｊ?满意?＼??图２．１冰山理论图??１１??
．３．２．１母公司带来的绩效压力??（１）母公司收入指标压力??Ｚ公司的母公司作为央企控股的老牌大型企业，但母公司近年来效益不佳，??其扣非后的净利润从２０１１年来一直为负值（如图３．１所示）。但与此同时央企??每年都需承担着逐渐Ｉ?．涨的收入指标压力。故母公司不得调整步伐，开展新的??业务布局，而Ｚ公司则是其母公司扩大业务范围、并作为其中一项转型的重要??尝试。Ｚ公司肩负着母公司的谆谆期望，同时也直接承担着母公司较大一部分收??入指标压力，也是母公司为完成其指标压力的重要手段。??
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司年报收入舞弊辨析与审计应对[J]. 李艺. 会计师. 2019(24)
[2]国家审计与央企控股上市公司虚增收入[J]. 杨华领,宋常. 审计与经济研究. 2019(06)
[3]财务收支审计实现风险识别的路径与对策[J]. 汲艳丽. 财会学习. 2019(35)
[4]“新三板挂牌”收入确认审计问题探析[J]. 祁金祥. 财会通讯. 2019(28)
[5]CFO个人特征对财务舞弊的影响研究[J]. 梁仕念. 商业会计. 2019(15)
[6]企业收入舞弊及审计策略研究[J]. 赵晴. 经济研究导刊. 2019(20)
[7]新准则下企业收入审计的新思路[J]. 任玉霞. 中外企业家. 2019(19)
[8]股权集中度、监事会规模与会计信息披露质量[J]. 杜永奎,初立明. 湖南财政经济学院学报. 2018(01)
[9]基于BP-LVQ的组合神经网络舞弊风险识别模型研究——来自中国舞弊上市公司的经验证据[J]. 王泽霞,郜鼎,李冬艳. 生产力研究. 2017(12)
[10]投资者能够提前感知公司舞弊吗?——基于会计信息价值相关性视角的研究[J]. 郭照蕊,黄俊. 中央财经大学学报. 2017(12)
硕士论文
[1]基于GONE理论的财务舞弊动因及防范策略研究[D]. 段晓霞.内蒙古农业大学 2019
[2]会计舞弊的动因及治理研究[D]. 汤易.吉林大学 2017
[3]立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析[D]. 黄珊.江西财经大学 2017
[4]上市公司关联方交易舞弊审计案例研究[D]. 李荟荟.山东工商学院 2017
[5]上市公司财务舞弊的审计策略研究[D]. 王道军.西南财经大学 2012
本文编号：3577747
【文章来源】：南昌大学江西省 211工程院校
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１．１?２０１３－２０１８年因财务舞弊而受到行政处罚的企业数??１??
?第２章相关概念界定与理论基础???２．１．３收入舞弊??收入舞弊是指企业对有关收入方面进行有目的性、针对性的造假行为，进??而造成了不能真实反映财务报表上有关收入数据的结果。??２．２收入舞弊相关理论基础??２．２．１收入舞弊相关理论??目前，广受闺内外学者认可的有关财务舞弊理论有四利??（１）冰山理论??１９９９年，两位外国学者Ｂｏｌｏｇｎａ?Ｇ．?Ｊａｃｋ?＆?Ｌｉｎｄｑｕｉｓｔ?Ｒｏｂｅｒｔ?Ｊ．提出把财务舞??弊行为比作一座冰山（如图２．丨），众所周知，海平面以上的冰山是可视的危险，??即具有明显且容易被发现的特点，所以这部分又被比作是财务舞弊的表层动因；??宄其表面动因，一般是核查企业的财务处理、内控等结构因素。但另一方面更??加危险的是海平面以下，它隐蔽并更具根源性，因为它被很多可视化的东西掩??藏着，但却是从根本上分析企业舞弊的动因，比如管理层的三观、企业生存环??境等行为因素，这些也是众学者历年来需不断研宂发现的重要之处。??／财务资源?＼??＾效半衡垦措施＼??／等级制度组织目相＼?结构考虑???ｙ?技术状况?＼???￣７?ｍ．?＼?海ｆ时??／?感情?Ｖ??／?价值观念：?＼??／?ｍ?＼?行１为考虚??ｊ?满意?＼??图２．１冰山理论图??１１??
．３．２．１母公司带来的绩效压力??（１）母公司收入指标压力??Ｚ公司的母公司作为央企控股的老牌大型企业，但母公司近年来效益不佳，??其扣非后的净利润从２０１１年来一直为负值（如图３．１所示）。但与此同时央企??每年都需承担着逐渐Ｉ?．涨的收入指标压力。故母公司不得调整步伐，开展新的??业务布局，而Ｚ公司则是其母公司扩大业务范围、并作为其中一项转型的重要??尝试。Ｚ公司肩负着母公司的谆谆期望，同时也直接承担着母公司较大一部分收??入指标压力，也是母公司为完成其指标压力的重要手段。??
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司年报收入舞弊辨析与审计应对[J]. 李艺. 会计师. 2019(24)
[2]国家审计与央企控股上市公司虚增收入[J]. 杨华领,宋常. 审计与经济研究. 2019(06)
[3]财务收支审计实现风险识别的路径与对策[J]. 汲艳丽. 财会学习. 2019(35)
[4]“新三板挂牌”收入确认审计问题探析[J]. 祁金祥. 财会通讯. 2019(28)
[5]CFO个人特征对财务舞弊的影响研究[J]. 梁仕念. 商业会计. 2019(15)
[6]企业收入舞弊及审计策略研究[J]. 赵晴. 经济研究导刊. 2019(20)
[7]新准则下企业收入审计的新思路[J]. 任玉霞. 中外企业家. 2019(19)
[8]股权集中度、监事会规模与会计信息披露质量[J]. 杜永奎,初立明. 湖南财政经济学院学报. 2018(01)
[9]基于BP-LVQ的组合神经网络舞弊风险识别模型研究——来自中国舞弊上市公司的经验证据[J]. 王泽霞,郜鼎,李冬艳. 生产力研究. 2017(12)
[10]投资者能够提前感知公司舞弊吗?——基于会计信息价值相关性视角的研究[J]. 郭照蕊,黄俊. 中央财经大学学报. 2017(12)
硕士论文
[1]基于GONE理论的财务舞弊动因及防范策略研究[D]. 段晓霞.内蒙古农业大学 2019
[2]会计舞弊的动因及治理研究[D]. 汤易.吉林大学 2017
[3]立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析[D]. 黄珊.江西财经大学 2017
[4]上市公司关联方交易舞弊审计案例研究[D]. 李荟荟.山东工商学院 2017
[5]上市公司财务舞弊的审计策略研究[D]. 王道军.西南财经大学 2012
本文编号：3577747
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