试论我国商业银行表外业务会计核算的完善

发布时间：2018-04-05 11:31

本文选题：商业银行　切入点：表外业务　出处：《西南财经大学》2012年硕士论文

【摘要】：随着经济全球化的迅速发展,在竞争压力和发展需求的推动下,西方发达国家商业银行通过不断研发产品、进行产品创新和提高服务质量等手段,保证自身在激烈的竞争中立于不败之地。表外业务作为商业银行开拓市场的利器和利润增长点,多年来在西方先进国家的商业银行中扮演着日益重要的角色。近年来,我国商业银行与国际商业银行在业务上的交流与碰撞日益增多,经济金融改革使得国内金融从业人员有机会接触到国际上先进的经营理念和产品研发,这也使我国商业银行认识到,大力发展表外业务对于满足客户需求、应对国外商业银行的挑战有着至关重要的作用。从国内形势来看,由于近年国家实行紧缩的货币政策,市场上资金面紧张,银行贷款资源有限,银行要保证利润水平不下降甚至有增长,就不得不大力发展表外业务,满足客户融资需求的同时获得收益。然而,由于我国商业银行表外业务起步晚、基础薄、研发能力有限,开展业务时始终有力不从心的感觉,特别是在产品开发、表外业务会计核算和风险控制方面,还处于摸索完善阶段,与国际先进水平之间的差距十分明显。但是,市场需求就是最好的动力,在贷款资源有限的情况下,各大商业银行纷纷成立表外产品研究部门,配备强大的人力资源和物质资源,引进人才,学习海外先进经验,以市场为基础,客户为导向,使得表外业务的产品种类和规模在近两年突飞猛进,让商业银行高层管理人员认识到开拓表外业务对于整个银行的发展壮大有着积极而又重要的作用,也促使监管部门提高了对银行表外业务的重视程度,加强管理,陆续颁发了适应市场发展需求的规章制度。虽然现阶段国内商业银行表外业务在产品类型、叙做结构、利润贡献、实际规模和研发能力上尚与国外先进水平有明显的差距,但如果商业银行能够做好表外业务会计核算,控制好市场风险、信用风险和操作风险,银行表外业务的勃勃生机和良好的发展态势,都体现了该业务的美好未来。全文共五章。第一章导论导论部分对本文的研究背景、意义和研究方法进行了简要介绍。第二章商业银行表外业务基本情况本章首先介绍了表外业务的基本概念,对比了中国人民银行颁布的表外业务释义和会计准则对表外业务的定义,然后就表外业务与我国商业银行传统的中间业务进行了比较,解释两者的联系和区别,并对我国商业银行现在主要的表外业务进行了介绍,包括票据收益权产品、北京金融资产交易所委托债权业务、信贷衍生工具和理财业务。从产品种类而言,虽然近年来我国商业银行表外产品有了极大的丰富,但是与国际先进水平相比还有很明显的差距。在国际上,表外业务发展得已经非常成熟,对银行业整体利润的贡献令国内同业震惊。现阶段我国的表外业务从产品品种和开展规模来尚不能与国际先进水平相提并论,主要问题包括管理水平有限、区域发展不均衡和创新能力有待提高等。与此同时,表外业务所带来的各种风险,例如流动性风险、信用风险、利率、汇率风险和会计风险等,也在一定程度上制约了该业务的发展,受到银行从业人员和监管部门的重视。第三章商业银行表外业务蕴含的会计风险因为表外业务不用计入银行资产负债表,也就意味着简单的表内核算不能真实反映该银行的会计风险水平。表外业务很可能在某一时刻因为某特定因素的变化从表外转化到表内,影响资产负债表。因此,表外业务的会计计量中蕴含的风险较其他业务而言更不易察觉,其操作更值得去探讨和研究。本章分别从表外业务确认的难点、会计计量难点、披露风险入手,分别介绍了表外业务会计风险。第四章现阶段表外业务会计核算方式在第三章分析表外业务的会计风险的基础上,第四章对西方先进商业银行和我国商业银行表外业务会计核算方式的相同点和不同之处进行了分析比较。国际通用的确认方式主要有三种,分别是风险与收益分析法、金融合成法和后续涉入法。在国内,由于传统的计划经济体制对商业银行会计核算影响根深蒂固,尽管表外业务涉及金额巨大,但由于没有受到商业银行贷存比(即资产负债比例)的限制,多年来表外业务一直如幽灵般漂移于监管之外,存在巨大风险隐患。自2005年以来,表外业务有了爆发式的增长,而表外业务核算范围界定不明和记账方法不统一等问题,引起了有关部门的重视。2005年5月16日,《信贷资产证券化试点会计处理规定》出台；2010年、2011年银监会又分别颁布了《中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知》和《中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知》等关于表外业务的新规定。我国商业银行也意识到,应该对表外业务的有关信息进行科学、严谨和真实的披露,与时俱进,充分反映风险；与国际惯例接轨。第五章我国表外业务会计核算体系完善的建议在前四章着重分析了我国商业银行表外业务的现实情况、与国际先进银行的差距以及存在的会计风险的前提下,本章对我国表外业务水平落后于国外的原因进行了分析,提出了建立全面表外业务核算体系的建议；最后,本文从持续金融体制改革、强化表外业务风险防范意识、加强科技投入、加大人才储备和创新营销策略等方面对国内商业银行的表外业务发展提出了建议。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F830.42

【参考文献】