证监会行政处罚对审计质量的影响研究
发布时间：2021-06-10 20:51
注册会计师在增强财务信息可信任程度、保证财务报告信息质量和降低信息风险等方面发挥着重要作用。但近年来,一系列审计失败和财务舞弊案例被曝光,表明其背后的审计市场存在严重的诚信缺失问题。为了解决存在的这些问题,政府需要加大对审计市场的监管,但是对事务所的行政处罚是否有助于改进审计质量,有待进一步研究。关于我国审计市场行政处罚效果研究的现有文献采用的数据区间均未考虑2007年新会计准则的影响,而且目前文献大多都只考虑行政处罚本身,几乎都没有考虑影响行政处罚效果的因素。本文以2009-2016年间证监会对会计师事务所实行的行政处罚为研究对象,采用可操纵应计利润衡量审计质量,运用实证研究的方法,比较会计师事务所受到行政处罚前后三年的审计质量,研究行政处罚对事务所审计质量的影响。并且还对处罚方式、事务所规模及事务所的组织形式这三个可能影响行政处罚效果的因素进行了分组检验,从而更加全面、客观地揭示行政处罚的真实效应。从本文的实证结果可以看出,证监会的行政处罚可以显著提高事务所审计质量,为证监会行政处罚的有效性提供了更多的经验证据。对影响行政处罚效果的因素分组检验结果表明,处罚方式会影响行政处罚的效果...
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
论文研究思路图
通过图3-1证监会处罚速度图可以看出,在2001-2018年这18年间,平均滞后年限的最小值为3年,最大值为7.75年,表明会计师事务所和注册会计师在出具虚假审计报告后至少3年,甚至长达7年后才会受到证监会的行政处罚,行政处罚时间严重滞后,处罚速度普遍偏慢。案件发生年度到受到行政处罚年度之间,会计师事务所和注册会计师安然无恙,仍然正常营业,由于没有及时受到处罚,事务所可能会继续按照原来的审计程序进行审计,从而发生连续审计失败案例,导致严重的后果,造成巨大的损失,严重影响审计市场的持续发展。例如山东正源和信会计事务所、利安达会计师事务所(特殊普通合伙)、瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)等会计师事务所连续受到证监会的行政处罚,并且第二次受处罚的案件发生年度在第一次收到行政处罚书年度之前。行政处罚具有时效性,而证监会对于会计师事务所和注册会计师的行政处罚具有滞后性,如果不能及时进行行政处罚,很有可能会超出行政处罚的时效,因此证监会将不能对违法违规的签字注册会计师和会计师事务所进行相应的行政处罚。例如2001年证监会对福建华兴会计师事务所的处罚事件,虽然福建华兴会计师事务所的签字注册会计师林文福和卢淑燕违反了行政法规,但公布处罚书时已经超过了行政追溯时效,证监会无法对他们的行为实施行政处罚,只能给予公开通报批评。由此可以看出,行政处罚的滞后性已经影响了行政处罚的正常实施。
根据图3-2证监会罚款力度图可以看出,在2001年,证监会行政处罚的平均处罚额度只有30.80万元,而2018年的平均处罚额度竟高达408万元,由此可见,平均罚款额度的增长幅度很大。通过观察变化趋势可以发现,2001年到2007年平均处罚额度比较稳定,2007年到2009年呈现增长趋势,2010年相比2009年,有小幅下降的趋势,但从2010年开始,平均处罚额度开始迅速增长,呈现逐年递增的趋势,虽然2018年较2017年平均处罚额度稍有下降,但是下降幅度并不大。从整体趋势来看,证监会的平均处罚额度呈增长趋势,处罚额度的增加意味着违规成本的增加,表明证监会的罚款力度正在逐年增强,对会计师事务所和注册会计师的监管变得更加严格。3.2 理论分析
【参考文献】：
期刊论文
[1]简述审计质量的影响因素及衡量指标[J]. 杨天荣. 现代经济信息. 2019(10)
[2]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[3]不痛不痒的行政处罚?——行政处罚与审计意见、审计收费的关系研究[J]. 李莫愁,任婧. 会计与经济研究. 2017(01)
[4]浅析审计质量的影响因素和衡量指标[J]. 朱玲玲. 绿色财会. 2016(06)
[5]签字注册会计师惩戒与审计质量——基于中国证监会2004～2011年行政处罚的证据[J]. 谢盛纹,王洋洋. 会计论坛. 2015(02)
[6]会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据[J]. 郝玉贵,沈园. 南京审计学院学报. 2015(04)
[7]公司治理结构、审计费用与审计质量——基于中国上市公司的经验数据分析[J]. 叶陈刚,武剑锋,谈兆迪. 当代经济管理. 2015(05)
[8]企业内部审计质量评价体系构建[J]. 王芳芳. 合作经济与科技. 2015(09)
[9]会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究[J]. 刘启亮,郭俊秀,汤雨颜. 会计研究. 2015(04)
[10]会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据[J]. 聂曼曼,肖浩,吴冕. 南京审计学院学报. 2014(05)
硕士论文
[1]会计师事务所改制的经济后果[D]. 徐海玲.苏州大学 2016
本文编号：3223101
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：63 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
论文研究思路图
通过图3-1证监会处罚速度图可以看出,在2001-2018年这18年间,平均滞后年限的最小值为3年,最大值为7.75年,表明会计师事务所和注册会计师在出具虚假审计报告后至少3年,甚至长达7年后才会受到证监会的行政处罚,行政处罚时间严重滞后,处罚速度普遍偏慢。案件发生年度到受到行政处罚年度之间,会计师事务所和注册会计师安然无恙,仍然正常营业,由于没有及时受到处罚,事务所可能会继续按照原来的审计程序进行审计,从而发生连续审计失败案例,导致严重的后果,造成巨大的损失,严重影响审计市场的持续发展。例如山东正源和信会计事务所、利安达会计师事务所(特殊普通合伙)、瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)等会计师事务所连续受到证监会的行政处罚,并且第二次受处罚的案件发生年度在第一次收到行政处罚书年度之前。行政处罚具有时效性,而证监会对于会计师事务所和注册会计师的行政处罚具有滞后性,如果不能及时进行行政处罚,很有可能会超出行政处罚的时效,因此证监会将不能对违法违规的签字注册会计师和会计师事务所进行相应的行政处罚。例如2001年证监会对福建华兴会计师事务所的处罚事件,虽然福建华兴会计师事务所的签字注册会计师林文福和卢淑燕违反了行政法规,但公布处罚书时已经超过了行政追溯时效,证监会无法对他们的行为实施行政处罚,只能给予公开通报批评。由此可以看出,行政处罚的滞后性已经影响了行政处罚的正常实施。
根据图3-2证监会罚款力度图可以看出,在2001年,证监会行政处罚的平均处罚额度只有30.80万元,而2018年的平均处罚额度竟高达408万元,由此可见,平均罚款额度的增长幅度很大。通过观察变化趋势可以发现,2001年到2007年平均处罚额度比较稳定,2007年到2009年呈现增长趋势,2010年相比2009年,有小幅下降的趋势,但从2010年开始,平均处罚额度开始迅速增长,呈现逐年递增的趋势,虽然2018年较2017年平均处罚额度稍有下降,但是下降幅度并不大。从整体趋势来看,证监会的平均处罚额度呈增长趋势,处罚额度的增加意味着违规成本的增加,表明证监会的罚款力度正在逐年增强,对会计师事务所和注册会计师的监管变得更加严格。3.2 理论分析
【参考文献】：
期刊论文
[1]简述审计质量的影响因素及衡量指标[J]. 杨天荣. 现代经济信息. 2019(10)
[2]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[3]不痛不痒的行政处罚?——行政处罚与审计意见、审计收费的关系研究[J]. 李莫愁,任婧. 会计与经济研究. 2017(01)
[4]浅析审计质量的影响因素和衡量指标[J]. 朱玲玲. 绿色财会. 2016(06)
[5]签字注册会计师惩戒与审计质量——基于中国证监会2004～2011年行政处罚的证据[J]. 谢盛纹,王洋洋. 会计论坛. 2015(02)
[6]会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据[J]. 郝玉贵,沈园. 南京审计学院学报. 2015(04)
[7]公司治理结构、审计费用与审计质量——基于中国上市公司的经验数据分析[J]. 叶陈刚,武剑锋,谈兆迪. 当代经济管理. 2015(05)
[8]企业内部审计质量评价体系构建[J]. 王芳芳. 合作经济与科技. 2015(09)
[9]会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究[J]. 刘启亮,郭俊秀,汤雨颜. 会计研究. 2015(04)
[10]会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据[J]. 聂曼曼,肖浩,吴冕. 南京审计学院学报. 2014(05)
硕士论文
[1]会计师事务所改制的经济后果[D]. 徐海玲.苏州大学 2016
本文编号：3223101
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/huobilw/3223101.html
