论我国科技研发的税收支持 ——以税式支出促进科技研发

发布时间：2021-10-16 18:47

　　税式支出是实施税收支持的新手段，是当前财政学及税收学关注和研究的主要课题之一，对提高税收支持效率有重要意义。本文基于我国需要实施科技研发的税收支持这一认识，对如何应用税式支出支持科技研发进行了深入研究。 首先研究了税式支出理论，结合了我国实际情况，提出我国在应用税式支出理论时需明确的要点。在税式支出理论界定过程中，本文分析了税收优惠与税式支出的关系，提出税收优惠与税式支出都是政府对纳税主体实施税收支持的手段，税收优惠是较为初步的支持工具，税式支出是对税收支持工具的创新。通过梳理和规范税收优惠，将税收优惠纳入预算管理，则可以实现税收优惠向税式支出的提升，并能弥补税收优惠的主要缺陷。税式支出的测评方式与预算管理是这一工具的核心优势。应该运用税式支出提高支持效率与效果。 应用科技研发税收支持理论分析了我国科技研发现状。认为科技研发投入强度（R&D Expenditure/GDP）是科技研发状况的核心经济指标和重要考察指标。随着科研机构转制，企业已成为我国科技研发投入的主体，其自发科研投入量无法满足社会研发需求，需要政府用经济手段实施激励。通过比较直接财政支出与税收支持这两... 

【文章来源】：四川大学四川省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：91 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
序言
文献综述
    一.税式支出的文献综述
        (一) 税式支出理论的产生与发展
        (二) 对税式支出定义的讨论
            1.国外对税式支出的定义
            2.我国目前对税式支出的研究与定义
        (三) 税式支出方法
        (四) 税式支出管理
            1.对税式支出项目的测评方法
            2.对税式支出实施监管的方法
    二.科技研发的税收支持文献综述
        (一) 国外科技研发的税收支持的主要理论
            1.政府支持私人部门科技研发的经济学原理
            2.科技研发税收支持的有效性
            3.国外政府实施科技研发税收支持的研究报告
        (二) 国内科技研发的税收支持主要观点
            1.我国科技税收优惠现存问题
            2.我国科技税收优惠的改革思路
            3.对我国科技税收优惠的效应分析
    三.文献综述结论
第一章 税式支出的理论界定
    一.税式支出定义
    二.税收支持、税式支出与税收优惠的关系
        (一) 税式支出是对税收支持手段的创新
        (二) 税式支出与税收优惠这两类税收支持手段的区别
            1.税式支出的体系结构完整
            2.税式支出的信息传递机制，能激励纳税人行为
            3.税式支出能提供相对确定的税制信息，激励效应更为显著
        (三) 税式支出与税收优惠这两类税收支持手段的联系
            1.都应用了偏离性条款
            2.税收优惠是税式支出进行规范的对象
            3.税收优惠提升为税式支出的途径
    三.税式支出的意义
        1.有助提高税收支持效率
        2.税式支出制度能提供政府决策所需信息
        3.税式支出制度能减少国际税收争端
        4.有助税制改革
    四.税式支出的适用范围
        (一) 税式支出与财政直接支出
            1.税式支出与财政直接支出的共同点
            2.税式支出与财政直接支出的区别
        (二) 适用税式支出进行支持的范围
            1.税式支出适用于准公共品项目
            2.满足政府阶段性促进目标的项目
            3.以税式支出支持税收正弹性明显的项目
    五.税式支出的分类和形式
        (一) 税式支出的分类
            1.刚性支出和临时性支出
            2.有限定条件支出和无限定条件支出
        (二) 税式支出的形式
    六.税式支出理论中的的测评与监管方法
        1.对税式支出项目的测评方法
        2.国外现行的三种监管方法
第二章 我国科技研发的税收支持必要性与历史现状分析
    一.当前我国科技研发需要税收支持
        (一) 科技研发是科技的核心部分
        (二) 科技研发的税收支持理论
            1.科技研发需要政府以经济手段实施支持
            2.税收支持是政府支持应用与开发研究的主要经济手段
            3.税收支持对基础研究也有一定的支持作用
        (三) 科技研发的执行机构都属于纳税人
        (四) 税收支持通过激励研发主体提升国家研发强度
        (五) 科技研发税收支持的回报途径
            1.社会效益回报——满足公共需求
            2.微观经济效益带来税款增加
            3.宏观经济总量的扩张使税基扩大
    二.我国现行的税收优惠是税收支持的初级工具，存在缺陷
        (一) 我国税收支持科技现行政策情况概括
            1.目前支持科技的税收优惠条文多、方式单一、针对的环节少
            2.现行方式主要从行业和园区进行支持
            3.正在寻求实施成本和效果的评价手段
            4.正在探索监督和规范的途径
        (二) 现行税收优惠的零散特性造成科技税收支持对象不明确
            1.行业性税收优惠的主要目标是调整产业结构
            2.园区式税收优惠的主要目标是为地方吸引资金
            3.我国目前缺乏直接针对科技研发的税收支持
    三.我国需运用税式支出手段对科技研发实施支持
        (一) 税式支出能通过结构配合促进我国科技研发
        (二) 税式支出预算表是监控和调整执行效果的有效手段
        (三) 税式支出能实现的规范化的税收支持
第三章 以税式支出支持科技研发的国外经验借鉴
    一.以研发强度划分三个阶段分析国外税收支持经验与侧重
    二.研发强度增长缓慢期
    三.研发强度提升期
        (一) 此阶段应对企业研发投入实施税收支持
        (二) 刚性税式支出和有限定税式支出是非常有效的方式
        (三) 英国80年代科技研发徘徊状态的税收支持问题
            1.英国80年代科技研发税收支持范围过窄强度不够
            2.通过税式支出表检视税收支持的问题寻找解决方案
            3.英国1994年加强税式支出力度，获得了一定进展
        (四) 韩国实施强力科技研发的税式支出效果明显
            1.韩国研发税收促进法和补充法案的条文汇总
            2.韩国科技研发的税式支出的特点
            3.韩国科技税收政策取得的成效
    四.进入研发强度的相对稳定期
        (一) 利用税式支出表或税式支出预算量化测量
        (二) 研发能量积累完成，获取税式支出补偿，或进行项目协调
        (三) 降低科技研发的税式支出量，对研发负面影响有限
        (四) 美国近10年科技研发的税式支出的发展与成效
            1.美国近10年科技研发的税式支出项目汇总
            2.美国科技研发税收支持政策分析
            3.美国科技研发的税式支出实施成效
第四章 我国科技研发的税式支出条件、原则与实施步骤
    一.我国科技研发的税收支持已经具备运用税式支出的条件
    二.我国应用科技研发的税式支出的原则
        (一) 符合支持条件的科技研发界定原则
        (二) 以流转税与所得税作为科技研发税式支出的基准税制
        (三) 根据弹性原则与缺口大小确定各项税式支出的力度与方式
        (四) 保障对科技研发资金的投入增量实施税式支出扶持
        (五) 执行税式支出管理，根据效果反馈信息做出相应调整
    三.我国科技研发的税式支出实施步骤
        (一) 科技研发的税式支出立法步骤
        (二) 将科技税收优惠中涉及研发的内容纳入税式支出管理
        (三) 科技研发的税式支出逐步纳入预算进行管理
第五章 我国科技研发的税式支出实施建议
    一.科技研发的税式支出项目构成方案
        (一) 流转税为基准税制的税式支出项目
            1.增值税
            2.营业税
            3.关税、进口环节消费税与增值税
        (二) 所得税为基准税制的税式支出项目
            1.企业所得税
            2.个人所得税
        (三) 不适应税式支出规范需清除的税收优惠
    二.科技研发的税式支出规范与管理
        (一) 确定评价方式
            1.科技研发的税式支出成本
            2.科技研发的税式支出收益
        (二) 科技研发的税式支出的监管
结论
附录
    附录1：我国科技税收优惠历史及述评
    附录2：我国现行科技税收优惠具体条款总汇
    附录3：上世纪80年代英国科技研发的税式支出项目及述评
参考文献：
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【参考文献】：
期刊论文
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[2]完善我国科技税收政策研究[J]. 罗荆.  湖北财税. 2002(16)
[3]及对我国的启示国外科技税收政策[J]. 黄彦.  福建税务. 2002(05)
[4]现行科技税收政策的经济分析及其选择[J]. 张艳.  华东经济管理. 2001(06)
[5]科技税收政策的国际比较研究[J]. 朱承斌.  科技导报. 2001(10)
[6]浅谈OECD国家科技税收政策的特点[J]. 张京萍,周梅.  经济问题. 2001(09)
[7]韩国、英国科技税收政策比较分析[J]. 高小萍.  湖北财税. 2000(24)
[8]我国科技税收政策的实证考察与改革建议[J]. 龙飞.  经济纵横. 2000(07)
[9]我国科技竞争力现状、问题及对策[J]. 石勇,崔红曼.  中国科技论坛. 2000(03)
[10]现行科技税收政策存在的主要问题及对策[J]. 张小英.  江西审计与财务. 1999(11)



本文编号：3440317