注册会计师协同舞弊成因与对策探析

发布时间：2017-10-16 07:46

  本文关键词：注册会计师协同舞弊成因与对策探析

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【摘要】：在现代资本市场中,作为信息公开披露质量的重要保障机制,注册会计师审计及其审计报告可以直接提升或降低上市公司所披露会计信息的可信赖度,并由此影响广大投资者的投资决策。注册会计师行业的存在,为保证我国经济平稳发展尤其是资本市场的繁荣和稳定起到了至关重要的作用。经注册会计师审计后的财务报告,为投资者的正确决策和资本市场的有序发展提供了可靠的信息,注册会计师由此被人们形象地称作“经济警察”。但进入二十一世纪以来,随着国内外一系列审计舞弊案件的发生,公众对注册会计师独立、客观、公正的形象产生了质疑,严重威胁和阻碍了证券市场及注册会计师行业的健康发展。 纵观国内外以往对类似问题的理论研究,国外的研究多数侧重于委托代理理论,研究审计舞弊的理论模型与经济学意义,对现实问题几乎不予关注；而国内的相关研究则往往就事论事,对实务问题关心较多,对相关理论问题的研究较分散,而较少注重系统化的理论研究。本文的研究目的,是在整合学者的相关研究成果的基础上,结合我国的国情,较全面的分析了注册会计师协同舞弊产生的现实原因和机理,提出相关防范措施,进而规范证券市场信用体系,重塑审计公信力,有助于投资者、债权人、政府和其他利益相关者根据高质量的会计信息做出恰当的投资决策。 本文共分为五章： 第一章介绍了与注册会计师协同舞弊相关的理论,主要包括舞弊成因理论、信息不对称理论和供求理论。 第二章阐述了注册会计师协同舞弊的表现形式与识别方法。对于注册会计师协同舞弊的表现形式,主要是从签发的审计意见类型进行分析,指出注册会计师主要是通过签发无保留审计意见和变通审计意见类型以减轻严重程度与被审计单位协同舞弊。对于注册会计师协同舞弊的识别,主要从审计服务提供方和需求方进行分析,提出了可能存在协同舞弊的预警信号。 第三章从注册会计师独立性、审计市场结构和法律监管三个角度去分析了注册会计师协同舞弊的现实原因,指出正是这三个方面的综合作用导致了当前注册会计师行业审计舞弊的频发,而第四章则给出了相应的对策建议。针对注册会计师独立性缺失的现状,提出应完善公司治理机构,重塑委托人,改变由公司管理当局委托注册会计师对自己进行审计的“怪圈”；对于我国审计市场高度竞争的市场结构,提出要加快鼓励有条件的会计师事务所进行合并重组和实施“走出去”战略,变高度竞争的市场结构为寡占型市场结构；最后法律和监管的不完善为注册会计师协同舞弊的日益猖獗提供了漏洞和创造了机会,指出应改革和修订当前一些不合理的法律法规,引入第三方监管以优化监管模式。 第五章则对提出的对策进行总结,并提出了论文的不足之处和进一步研究的方向。
【关键词】：注册会计师 独立性 协同舞弊 信息不对称
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0 引言11-19
• 0.1 研究背景及其意义11-13
• 0.2 文献综述13-17
• 0.2.1 国外研究现状13-14
• 0.2.2 国内研究现状14-17
• 0.2.3 研究现状述评17
• 0.3 研究思路和研究方法17
• 0.4 论文基本框架17-19
• 1 注册会计师协同舞弊相关理论概述19-25
• 1.1 注册会计师协同舞弊的内涵界定19-21
• 1.1.1 注册会计师协同舞弊的定义19-20
• 1.1.2 注册会计师协同舞弊的基本特征20-21
• 1.2 舞弊成因理论21-23
• 1.2.1 舞弊三角理论21-22
• 1.2.2 GONE理论22
• 1.2.3 冰山理论22-23
• 1.3 信息不对称理论23
• 1.4 供求机制理论23-25
• 2 注册会计师协同舞弊的表现形式与识别25-29
• 2.1 注册会计师协同舞弊的表现形式25-27
• 2.1.1 注册会计师协同舞弊与无保留审计意见25-26
• 2.1.2 注册会计师协同舞弊与保留审计意见26
• 2.1.3 注册会计师协同舞弊的其他表现形式26-27
• 2.2 注册会计师协同舞弊的识别27-29
• 2.2.1 从审计意见需求方识别注册会计师协同舞弊27
• 2.2.2 从审计意见供给方识别注册会计师协同舞弊27-29
• 3 注册会计师协同舞弊深层次原因分析29-44
• 3.1 独立性的缺失是注册会计师协同舞弊的根本原因29-35
• 3.1.1 注册会计师审计委托主体错位29-31
• 3.1.2 会计师事务所组织形式不合理31-32
• 3.1.3 会计师事务所品牌知名度不够32-35
• 3.2 审计市场供求失衡加剧了注册会计师协同舞弊的行为35-38
• 3.2.1 审计市场自愿需求不足且偏好低价格审计服务35-37
• 3.2.2 审计供给市场竞争激烈37-38
• 3.3 政策、监管不到位为注册会计师协同舞弊创造了机会38-44
• 3.3.1 法律和法规不健全、不合理，惩处力度不够39-41
• 3.3.2 独立第三方监管缺位41-42
• 3.3.3 会计师事务所信用评级体系缺失42-44
• 4 防范注册会计师协同舞弊的措施44-55
• 4.1 改革审计委托模式，提高注册会计师独立性44-48
• 4.1.1 完善公司治理结构，重塑委托人44-45
• 4.1.2 改革会计师事务所组织形式45-47
• 4.1.3 加快会计师事务所品牌的创立47-48
• 4.2 改善审计市场供求关系48-51
• 4.2.1 培育高质量审计服务自愿性需求市场，严惩低价进入式审计48-49
• 4.2.2 鼓励加快行业兼并重组和积极实施“走出去”战略49-51
• 4.3 加强行业自律和政府监管，，不断完善法律、法规和制度建设51-55
• 4.3.1 完善监管法规，建立以高额民事赔偿为主的法律责任追究机制51
• 4.3.2 优化监管模式，引入第三方监管51-53
• 4.3.3 建立会计师事务所信用评级体系53-55
• 5 结束语55-56
• 5.1 本文的结论55
• 5.2 本文的不足55
• 5.3 进一步研究的展望55-56
• 参考文献56-59
• 后记59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1041465