审计任期与审计质量关系研究

发布时间：2017-10-25 03:14

  本文关键词：审计任期与审计质量关系研究

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【摘要】： 在发达证券市场中,对审计任期与审计质量关系的研究由来己久,特别是长审计任期是否对审计质量造成损害一直是争论的焦点。许多学者从理论方面推导出长审计任期会导致审计质量的降低,但是实证研究却没法确定审计任期与审计质量之间的确定关系,有的学者认为审计任期的增加会提高审计质量,而有的学者却持相反的态度。美国于2002年开始实施主审会计师轮换制,我国于2003年颁布了相关法规实施签字注册会计师轮换制,此时审计任期与审计质量的关系才成为我国学术界研究和讨论的热点问题。 本文的研究围绕审计任期与审计质量关系展开,在总结国内外关于审计任期和审计质量关系研究结论的基础上,分析了我国审计市场的现状,并对衡量审计质量的替代指标进行了分析。我们采用上市公司年度报告的收入反应系数作为衡量审计质量的替代指标,对我国沪深两市1997年─2004年经过删选的7317个上市公司年度数据作为样本进行实证研究,并对这7317个样本按照审计任期是否大于等于5年和所处行业两种方式分类分别进行统计回归分析。我们发现:不管是在全体样本情况、限制样本情况下,还是工业行业条件下,审计任期与收入、收入变化量的交叉变量的系数之和都是显著为正的,即审计任期与收入反应系数成正相关关系,这就意味着,审计任期越长,投资者认为上市公司年报的收入质量越高,投资者眼中的审计质量也就越高。最后,根据实证研究结果和我国审计市场的现状提出相关政策监管建议,以提高审计师与管理层进行博弈的地位,从而提高审计师的独立性,达到提高会计信息质量、保护投资者利益的目的。
【关键词】：审计任期 审计质量 收入反应系数 市场反应 事件研究法
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景与动机11-12
• 1.2 文献回顾12-17
• 1.2.1 国外研究文献综述12-14
• 1.2.2 国内研究文献综述14-17
• 1.3 研究方法17
• 1.4 研究框架17-18
• 第2章 审计市场现状分析和审计质量的衡量18-28
• 2.1 我国审计市场现状分析18-24
• 2.1.1 审计委托关系的错位18-19
• 2.1.2 审计市场集中度分析19-21
• 2.1.3 会计师事务所地域特征分析21-22
• 2.1.4 审计法律责任分析22-23
• 2.1.5 审计师信息披露不足分析23-24
• 2.2 审计质量的衡量24-28
• 2.2.1 基于审计师特征的方法25
• 2.2.2 基于审计意见类型的方法25
• 2.2.3 基于会计的方法25-26
• 2.2.4 基于市场的方法26
• 2.2.5 本文选择收入反应系数衡量审计质量的理由26-28
• 第3章 实证设计28-38
• 3.1 研究假设的提出28-29
• 3.2 实证方法29-30
• 3.2.1 数据资料来源29
• 3.2.2 实证分析期间29-30
• 3.2.3 研究所使用的统计工具30
• 3.3 研究模型设计30-35
• 3.3.1 研究模型30-31
• 3.3.2 变量含义31-35
• 3.4 研究样本的特征描述35-38
• 第4章 实证结果与分析38-43
• 4.1 全体样本和限制样本回归结果分析38-40
• 4.2 分行业回归结果分析40-43
• 第5章 研究结论和政策监管建议43-50
• 5.1 研究结论43
• 5.2 政策与监管建议43-50
• 5.2.1 改善公司治理结构44-45
• 5.2.2 改革审计委托制度45-47
• 5.2.3 完善注册会计师行业47-49
• 5.2.4 加强处罚力度49
• 5.2.5 培育成熟的投资者49-50
• 结语50-52
• 参考文献52-55
• 致谢55-56
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1091806