强制轮换下事务所价值取向对审计质量的影响研究

发布时间：2017-11-04 18:01

  本文关键词：强制轮换下事务所价值取向对审计质量的影响研究

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【摘要】：众多会计丑闻在全球发生了之后,注册会计师行业被推向了公众舆论的风口浪尖,各国政府、公众及学者对审计独立性和审计质量倍加关注,一致认为审计任期过长导致审计独立性丧失是这些会计丑闻发生的共同原因之一。因此,为了维护我国的审计独立性,进而提高审计质量,监管部门于2004年规定了签字注册会计师的强制轮换,国资委更进一步规定在央企范围内实施会计师事务所的强制轮换。强制轮换在我国已经实施了五年时间,其实施效果如何,即是否起到增强审计独立性、提高审计质量的作用,针对这一问题进行研究具有一定的现实意义。 在借鉴国内外已有研究成果的基础上,论文结合审计学、哲学、心理学、等相关学科的知识,对强制轮换制下事务所价值取向对审计质量的影响进行了探索性的研究。文章在对我国强制轮换的原因、作用及目的进行论述之后,从我国证监会1999年-2010年公布的对会计师事务所及其相关涉案注册会计师的处罚公告中,筛选出强制轮换实施以后发生的审计失败案例进行分析。发现审计独立性缺失现象依然存在,我国强制轮换并没有很好地起到增强审计独立性的作用,达到提高审计质量的目的。接着对强制轮换的实施效果进行原因分析,发现会计师事务所的价值取向在里面起到了很重要的作用,是影响审计独立性和审计质量的深层次原因,进一步对会计师事务所价值取向如何影响审计独立性、审计质量进行分析研究。任何主体的价值取向对其实践活动都具有决定、指导作用,会计师事务所也不例外。会计师事务所价值取向也会影响审计师、事务所的具体审计行为,进而对审计独立性、审计质量产生影响。因此,在我国现阶段,仅通过强制轮换增强审计独立性,提高审计质量是不够的。还应尽快引导会计师事务所形成正确的价值取向,用这个正确的价值取向来指导审计师、事务所的审计行为,上述两个方面是相辅相成、互相促进的。最后,对我国如何形成正确的价值取向及强制轮换有效实施两方面提出政策建议。
【学位授予单位】：兰州理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4

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本文编号：1140489