关于完善中国中铁股份有限公司审计委员会制度有关问题的一些探讨

发布时间：2017-11-07 20:37

  本文关键词：关于完善中国中铁股份有限公司审计委员会制度有关问题的一些探讨

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【摘要】： 审计委员会是现代公司治理中的一项重要制度安排,对于维护财务信息质量、提高公司治理水平和提升公司质量具有非常重要的意义。因此各国学术界和监管机构都非常重视审计委员会理论和实务的研究。例如国际证监会组织(IOSCO)和经济合作与发展组织(OECD)制定的有关公司治理的基本原则中都包含了建立审计委员会的建议或规定。但是审计委员会在中国特定的环境下如何运作,尚缺乏有效经验,也缺乏具体的规范。因此在目前我国上市公司已经陆续建立审计委员会的情况下,如何有效运作审计委员会,使其发挥应有的作用是摆在有关政府监管部门、学术界以及上市公司自身面前的一个重要课题。 在西方发达国家,审计委员会作为公司治理结构的新成员,引起人们的广泛关注。审计委员会作为董事会下设的附属专业委员会之一,全部或多数由外部董事组成,它是董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁,分担了董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。据一项统计资料表明,列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会,对公司管理当局进行有效的监督。知识经济的到来,全球经济一体化格局的形成,无一不在深深地影响公司治理和内部审计,组织结构的变异、经营理念的转换,对未来的公司治理提出了高难度的要求,自然,公司内部审计体系也将随之有所改变。 现代内部审计能否为公司治理做出贡献?追溯内部审计的起源,探究内部审计理论与实务发展进程,不难发现,内部审计的目标已经从查错防弊演变为帮助企业增加价值。在价值目标导引下,得出内部审计是治理型审计而非单纯意义上的管理型审计。既然内部审计是治理型审计,则必须突破传统的内部审计理念束缚,拓展内部审计范围,提升内部审计平台,优化内部审计方法,重塑内部审计形象。而审计委员会制度恰恰也是公司治理中的重要制度安排,是公司治理结构的支柱之一。《萨班斯法案》后进一步提高了审计委员会在公司治理中的地位,把审计委员会定位在公司治理的最高层面上。上市公司有效的内部审计制度构建对于改善公司内部控制、保证财务会计报告质量、减少违规与舞弊等方面有着良好的治理效率。 因此,本文在已有的国内外研究成果基础上以中国中铁股份有限公司为例对我国上市公司审计委员会制度有关问题进行综合性探讨,分析了审计委员会理论的起源及其发展,尝试性地给出了审计委员会的作用机理和内涵,并结合中国中铁股份有限公司审计委员会制度的构建及运作表现对其进行分析,阐述我对所供职的中国中铁股份有限公司的审计委员会制度有关问题的一些思考和设想,旨在为进一步完善股份公司法人治理结构以及内部控制制度的建立健全提供建议与参考,从而更好地维护资本市场的公平、保障上市公司财务信息的客观真实,为我国上市公司的健康发展,社会主义经济建设的稳步前进提供可借鉴之处。 本文所研究的核心问题是如何通过强化审计委员会制度进一步完善公司治理体系,当然,本文在写作过程中也参考了一些审计理论将其引入其中作为主题支撑,比如:委托代理理论、公司治理理论等等。本文采用规范研究方法展开论述,使用演绎的方法构建审计委员会制度的基本理论,采用描述性方法,根据理想状态下归纳审计委员会的运作机理及其作用。在研究过程中,以中国中铁股份有限公司为例主要运用定性分析研究方法,沿袭提出问题—分析问题—解决问题的思路,以中国中铁股份有限公司审计委员会制度有关问题进行理论分析和实际验证。由于审计委员会制度在我国的研究还处于起步阶段,相关资料的收集和中国中铁董事会审计委员会内部具体的运作细节情况资料获取还存在一定困难,本文还缺乏足够的实证检验。同时,由于国内对审计委员会制度的专门研究尚处在起步阶段,碍于我认识的不足,还可能出现过于主观、以偏概全的观点和结论,研究还不够深入。 本文结构共分为四章: 第一章为绪论。主要阐述本文的研究背景、意义、思路、方法、创新与不足及结构安排等内容,明确本文的研究对象和研究范围。 第二章分析审计委员会的理论基础。主要阐述审计委员会的产生与发展,以及与审计委员会有关理论的介绍。只有很好地了解审计委员会的过去才能更好地把握现在,并预测其未来。 第三章主要分析中国中铁股份有限公司审计委员会制度的现状及其存在的一些问题。 第四章针对目前中国中铁股份有限公司审计委员会存在的问题提出完善改进的建议及对策。 本文的主要贡献为: (1)本文以具体的上市公司为例,对上市公司审计委员会制度有关问题进行探讨和分析。作为上市公司中的内部审计工作者,将自己有关的工作设想及思考与上市公司审计委员会具体案例结合起来,在此基础上分析了中国中铁股份有限公司审计委员会制度的特点、运作机理等等,并提出了具体完善、改进的对策及建议。 (2)审计委员会制度在公司治理中的重要性不言而喻,可以从不同的方面去总结和描述,但鲜有学者结合具体的上市公司做全面详尽的具体分析,大多仅是从理论层面指出审计委员会的重要意义。而本文具体指出了中国中铁股份有限公司应改进目前的审计委员会制度,建立符合本原性质的独立审计委员会制度与内部审计委员会制度。 真心希望本篇文章中的一些构想能够在中国中铁股份有限公司未来审计委员会制度以及内部审计的运作中进行应用,也可以指导审计委员会成员以及高级内部审计人员开展具体的工作。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4

【参考文献】

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本文编号：1154033