会计师事务所合并与审计定价——基于2003—2009年十起合并案面板数据的研究

发布时间：2018-09-07 12:35

【摘要】：会计师事务所合并究竟是会提高还是会降低审计收费,取决于合并后事务所声誉及市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以我国2003—2009年间十起事务所合并案为对象,利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据,检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现,事务所合并后,其审计收费显著提高。对所有事务所客户审计费用的横向比较也印证了上述结论。研究还发现,事务所合并后第一年审计收费的提升较第二年更为明显;就稳定客户数据而言,本土事务所之间合并对审计定价的影响不如涉及"四大"的合并显著;此外,新设合并与吸收合并对审计定价的影响没有显著差异。
[Abstract]:Whether the combination of accounting firms will increase or reduce the audit fees depends on the audit premium brought by the combination and the increase of market power, which leads to the reduction of audit cost. This paper takes ten cases of firm merger in China between 2003 and 2009 as the object, and uses the panel data of its listed company clients before and after the firm merger to test the impact of firm merger on audit pricing. The results showed that the audit fee increased significantly after the merger. The horizontal comparison of audit fees for all firms also confirms the above conclusion. The study also found that the increase of audit fees in the first year after the merger was more obvious than that in the second year. In terms of stable customer data, the impact of the merger between local firms on audit pricing was not as significant as that of the merger involving the "Big four". In addition, There is no significant difference between new merger and absorption merger on audit pricing.
【作者单位】： 南京大学会计学系;河海大学会计学系;
【基金】：国家自然科学基金面上项目(71072043) 教育部人文社会科学研究青年基金项目(11YJC790124) 江苏省高校哲学社会科学研究重点项目(2010ZDIXM025)的阶段性成果
【分类号】：F239.4;F233;F224

【参考文献】

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本文编号：2228285