真实盈余管理、会计重述与审计报告时滞的实证研究

发布时间：2017-03-17 16:02

  本文关键词：真实盈余管理、会计重述与审计报告时滞的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：本文使用中国沪深两市A股非金融行业上市公司2007-2013年数据,对审计报告时滞(ARL)的影响因素以及审计报告时滞与审计质量的相关性进行了实证检验。审计报告时滞被定义为审计报告签署日与会计年度截止日之间的天数。针对本文的两个研究问题,本文设计了两个不同的模型进行检验。首先,本文使用多元回归的方法对真实盈余管理(REM)与审计报告时滞的关系进行了检验。国内外对于审计报告时滞影响因素的研究很多,但尚未涉及真实盈余管理,因此真实盈余管理对审计报告时滞的影响还不确定。本文的实证检验结果显示,真实盈余管理与审计报告时滞正相关,即存在真实盈余管理活动的公司,审计报告时滞更长。这说明进行真实盈余管理活动的公司倾向于晚披露公司年度财务报告,符合我国“好消息早披露,坏消息晚披露”的规律。其次,本文使用逻辑回归的方法检验了审计报告时滞对审计质量的影响。本文使用会计重述作为审计质量的替代变量。会计重述指的是公司因为存在会计差错或舞弊行为而对上一年度的财务报告进行更正,是审计质量低下的强有力证据。本文的实证检验结果发现,审计报告时滞与会计重述存在显著的正相关关系。审计报告时滞越长,公司未来进行会计重述的可能性越大。综上所述,本文发现真实盈余管理与审计报告时滞正相关,表明真实盈余管理的存在与审计报告时滞的延长相关联；并且,本文的实证研究结果证明了国外最近的研究成果,即时间压力会降低审计效率的作用,因而与会计重述可能性的增加密切相关。
【关键词】：审计报告时滞 真实盈余管理 会计重述 审计效率 审计质量
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要8-9
• Abstract9-10
• 1. 绪论10-15
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究意义11-13
• 1.3 研究创新13-15
• 2. 文献综述15-24
• 2.1 审计报告时滞15-19
• 2.1.1 审计报告时滞的定义15-16
• 2.1.2 审计报告时滞的影响因素16-19
• 2.2 真实盈余管理19-23
• 2.2.1 真实盈余管理定义19-21
• 2.2.2 真实盈余管理的动机研究21-22
• 2.2.3 真实盈余管理的手段研究22-23
• 2.3 会计重述23-24
• 2.3.1 会计重述的定义与计量23
• 2.3.2 会计重述与审计报告时滞23-24
• 3. 理论分析与研究假设24-27
• 3.1 理论分析24-26
• 3.2 研究假设26-27
• 3.2.1 真实盈余管理与审计报告时滞26-27
• 3.2.2 审计报告时滞与会计重述27
• 4. 研究设计27-37
• 4.1 样本选择与数据来源28-29
• 4.2 变量设计29-33
• 4.2.1 审计报告时滞29
• 4.2.2 真实盈余管理29-31
• 4.2.3 会计重述31
• 4.2.4 控制变量31-33
• 4.3 模型构建33-37
• 5. 实证检验37-57
• 5.1 描述性统计分析37-44
• 5.2 相关性分析44-45
• 5.3 回归结果分析45-51
• 5.3.1 多重共线性检验45-46
• 5.3.2 审计报告时滞与真实盈余管理46-51
• 5.3.3 会计重述与审计报告时滞51
• 5.4 稳健性检验51-57
• 5.4.1 真实盈余管理与审计报告时滞51-52
• 5.4.2 审计报告时滞与会计重述52-57
• 6. 研究结论与建议57-61
• 6.1 结论57-58
• 6.2 局限性58
• 6.3 启示58-61
• 参考文献61-67
• 致谢67-68
• 附件68

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 李维安,唐跃军,左晶晶;未预期盈利、非标准审计意见与年报披露的及时性——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究[J];管理评论;2005年03期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 严华光;会计师事务所特征与审计报告时滞关系研究[D];湖南大学;2013年

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本文编号：253101