公司治理特征对审计收费的影响研究
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【摘要】:安达信事务所向安然公司收取的审计费用异常引起审计理论界对于审计独立性与审计收费的关注。独立审计作为一种重要的外部监督机制,其意义在于不仅可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为,还可以进一步追究有关负责人的责任。因此有关独立审计收费与质量的研究一直广受理论界学者的关注。审计收费与审计质量的高低直接相关,同时审计收费又受到多方面因素的影响,公司治理的有效性也是其中一个重要方面。本文基于被审计公司的视角,研究公司治理特征对于审计收费的影响。文章以A股资本市场2008-2011年的经验证据实证检验公司治理与独立审计收费的相关性。研究发现:其一,董事会独立性、勤勉性与审计收费正相关;专业性与审计收费负相关;其二;董事长与总经理两职合一、高层管理人员持股比例对审计收费是负影响;其三,没有发现监事会勤勉性与独立审计收费的显著关系。另外公司持股结构(股权集中度、股权制衡度等)对于代理成本的影响也是审计师在进行审计定价时重点考虑的因素。文章回归结果证明:股权集中度与股权制衡度对审计收费都有着正向的影响。文章的研究成果是基于四年间A股上市公司的大样本数据回归分析得到的,并运用2008-2012年的数据进行了稳健性检验,结果显著性好。针对已有文献关于董事会勤勉度与审计收费关系的研究较匮乏的现状,文章将董事会勤勉度作为董事会特征的一方面,纳入了研究范围。文章不仅丰富了相关领域的学术文献,而且对我国公司治理理论、审计收费定价的方法等问题都具有极强的现实指导意义。
【关键词】:公司治理 审计收费 治理效率 审计风险
【学位授予单位】:天津财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:F271;F239.4
【目录】:
- 内容摘要5-6
- Abstract6-9
- 第1章 导论9-18
- 1.1 研究背景与意义9-10
- 1.1.1 研究背景9
- 1.1.2 研究意义9-10
- 1.2 相关文献回顾10-14
- 1.2.1 国外研究10-11
- 1.2.2 国内研究11-13
- 1.2.3 文献回顾启示13-14
- 1.3 研究框架与方法14-17
- 1.3.1 研究框架14-16
- 1.3.2 研究方法16-17
- 1.4 研究创新17-18
- 第2章 公司治理理论阐述与独立审计收费的概念界定18-25
- 2.1 公司治理理论阐述18-23
- 2.1.1 公司治理理论产生背景18
- 2.1.2 公司治理的内涵18-19
- 2.1.3 公司治理的理论基础19-23
- 2.2 审计收费概念界定23-25
- 2.2.1 有关审计收费的国外研究23-24
- 2.2.2 有关审计收费的国内研究24-25
- 第3章 公司治理与独立审计收费的关系研究25-37
- 3.1 理论分析与研究假设25-27
- 3.2 数据与变量27-30
- 3.2.1 样本说明27
- 3.2.2 变量设定27-30
- 3.3 模型设计30
- 3.4 描述性统计及回归结果30-36
- 3.4.1 描述性统计30-33
- 3.4.2 OLS回归结果33-34
- 3.4.3 稳健性检验34-36
- 3.5 研究小结36-37
- 第4章 研究总结与政策建议37-43
- 4.1 研究总结37-38
- 4.2 政策建议38-43
- 4.2.1 提高公司的治理效率38-41
- 4.2.2 规范审计师行业的审计定价41
- 4.2.3 相关部门加强监管41-43
- 参考文献43-45
- 后记45
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