总分所管理模式下会计师事务所审计风险控制研究

发布时间：2020-04-17 05:55

【摘要】：会计师事务所在配合国家政策完善执业资质的同时,为了提升核心竞争力,占据更大的市场份额,通过整合、并购和设立分所的手段,使事务所的规模日益壮大。然而,盲目设立分所导致总所对分所的审计风险缺乏有效控制,增加了审计风险发生的可能性。另外,近年来发生诸多分所审计失败的案例,审计收入归分所所有,而诉讼风险和声誉损失由总分所整体的名义承担,这说明分所正在利用降低审计质量来扩大业务量。分所的审计风险日趋严峻,引发了审计实务界和理论界的关注和重视。本文运用风险控制的相关理论,从总分所承接审计业务到制定审计计划,再到计划执行,直至最后审计报告出具这四个阶段进行研究,分析各个阶段的审计风险,并提出总分所管理模式下会计师事务所如何对四个阶段的审计风险进行有效控制。在此基础之上,以X会计师事务所H分所为例,对其审计过程中存在的问题和风险进行全面分析,提出风险评估、人员配备、技术培训、程序执行、质量控制五个方面的具体风险控制措施,以期强化X会计师事务所H分所的审计风险抵抗能力。通过讨论和案例分析得出,由于总分所管理模式下审计风险形成原因的复杂性,一方面要从业务承接、计划制定、程序执行、报告出具四个方面完善对风险的把控,还要从根本上提高总所对分所的治理水平,切实做到总分所之间实质性的统一。本文基于总分所管理模式的视角,详细分析该种模式下存在的审计风险问题,并选取具有代表性的分所为例,提出各个阶段的解决对策及方法,为同行业相同管理模式下其他事务所提供风险把控的新思维,也对我国审计行业的发展和审计风险的整体控制具有较高的现实意义。
【图文】：

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审计业务的完成要经过业务承接、审计计划、审计实施、审计报告四个阶段，逡逑各个阶段都存在着相应的审计风险。针对不同阶段的审计风险的识别、评估、应对逡逑流程如图３－１。逡逑—评估Ｗ接受审计风险逡逑亚务承接阶段逦评估预期终极审计凤险、谨慎选择客户逡逑—构建项目团队（审计小组）逡逑审计计划阶段逦一邋逦—逦￣１￣逡逑了解企龀逡逑１邋１邋＝］逦逡逑外部环境逦内部经营信息逦内部控制和舞弊Ｋ险逡逑财务报表影响分析逡逑评贫重大错报凤险、确定检g麡ㄏ斟义现贫ㄉ蠹萍茦^逡逑逦逦Ｉ邋■＿上＿＿＿＿＿＿—逦＊逦逦逡逑控制n,试与否逡逑审计实施阶段逦逦ｒ逦擎逡逑逦邋Ｌ邋实插性程序邋Ｆ＾＝＝Ｔ＇＂＂逦—－Ｈ逦逦

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丨士学位论文逡逑ＭＡＳＴＥＲ＇Ｓ邋ＴＨＥＳＩＳ逡逑如上图３－１，业务承接阶段是审计工作的第一步。会计师事务所按照职业准则逡逑评估可接受的审计风险，包括对被审单位环境的评估和对自身专业胜任能力的评逡逑估，根据评估结果预判预期的终极审计风险，谨慎选择被审单位，从而决定是否承逡逑接此项目。逡逑审计计划阶段是整个风险管控过程中的基石，总分所管理模式下的会计师事务逡逑所一般采实施风险导向审计，，其工作重心是对被审单位进行了解，包括对其外部因逡逑素环境、内部经营活动情况及内部控制制度的了解，然后对财务报表的影响进行分逡逑析，对重大错报进行评估和对检查风险进行确定，最后根据经过审批的审计计划合逡逑理组建审计团队开展审计工作。逡逑审计执行阶段是尤为关键的阶段。根据前一阶段所制定的审计计划，通过对审逡逑计项目实施实质性程序
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

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