LY市政工程有限公司风险导向的内部审计改进研究

发布时间：2020-04-16 20:13

【摘要】：2001年,国际内部审计协会(Institute of Internal Auditing,ⅡA)发布风险导向实务标准框架,标志着内部审计进入风险导向新阶段。近年来,国内大型企业内部审计纷纷尝试向风险导向内部审计模式转型,但其实践探索大多集中于能源、金融、保险等高风险领域,而众多中小型企业的内部审计仍处于业务导向型向管理导向型转变的阶段,忽视了企业风险管理。随着LY公司业务的不断扩张,公司面临的风险与日俱增,风险控制成为企业生存与发展的关键。本文对LY公司内部审计进行改进研究,具有一定的理论和现实意义。本文以委托代理理论、战略管理理论和系统论为指导,系统分析风险导向内部审计与企业风险管理框架的联系,及其在企业风险管理中的作用,强调了实施风险导向内部审计对加强企业风险管理的重要性。在此基础上,深入分析LY公司内部审计现状,认为LY公司初步具备内部审计体系及一定的风险管理意识,但其内部审计仍存在审计环境和审计流程两方面的缺陷。其中审计环境的缺陷包括审计机构缺乏独立性、审计规范尚待完善和审计资源匮乏;审计流程的缺陷包括未识别企业经营风险、审计目标不明确、资源配置不合理、审计技术手段落后、审计成果未得到充分利用等。因此,基于公司发展、提高内部审计效率及保障内部审计质量的需要,LY公司应当通过增强审计独立性、完善审计制度、加强内部审计人员素质等方式改善内部审计环境;通过建立风险事件库、从战略高度确定内部审计目标、优化内部审计资源配置、改进内部审计技术手段、完善后续审计程序等方式优化内部审计流程。
【图文】：

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企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的逡逑应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合逡逑理保证。”邋２０１６年企业全面风险管理框架如图２．１所示。企业风险管理框架由三逡逑个维度构成，首先，是八大要素，包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评逡逑估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督；其次，是四大目标，包括战略目逡逑标、经营目标、报告目标、合法目标；最后，是四个层次，包括企业整体层面、逡逑部门层面、业务单位、子公司。八大要素、四大目标和四个层次间形成一个三维逡逑交错，相互支撑的整体，有效结合了公司治理和内部控制，并重点关注公司整体逡逑治理环境和内部审计环节风险［３１］。而在风险导向内部审计模式下，内部审计关注逡逑的重点也是公司治理和内部审计环节的风险。［３２］逡逑｜｜｜逡逑＝篇W逡逑■■圆W｜W逡逑ｍＳＳＳＢ＇ＢＳＥＢＭｉＢｐ＂逡逑＿■逦：＝３Ｒ邋灥＿，酽逡逑图２．１邋２０１６年ＣＯＳＯ－ＥＲＭ框架图逡逑２．１．２内部审计和风险导向内部审计逡逑１．内部审计的概念逡逑国内外内部审计协会针对内部审计定义的表述稍有不同。逡逑国际内部审计协会（ＴｈｅｌｎｓｔｉｔｕｔｅＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔｏｒｓＪＩＡ）在２０１７年１月１日正式逡逑颁布的《国际内部审计专业实务框架》（Ｔｈｅ邋ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ邋ｉｎｔｅｒｎａｌ邋ａｕｄｉｔ邋ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌ逡逑ｐｒａｃｔｉｃｅｓ邋ｆｒａｍｅｗｏｒｋ，邋ＩＰＰＦ）中指出，内部审计是一种使用系统规范的方法评估并逡

专业职称,审计人员,学历

审计、企业信息系统审计、经济责任审计等其他领域。这就要求内部审计部门不逡逑仅要拥有财会专业技术人员，更需要具有工程造价、计算机、企业管理等专业背逡逑景的复合型审计人才。而根据表３．４及图３．８中对ＬＹ公司内部审计人员结构分析逡逑可知，，虽然ＬＹ公司内部审计部门员工职业水平相对较高，但是审计人员知识结逡逑构相对单一，公司内部审计部门缺乏复合型人才。ＬＹ公司内部审计人员单一的财逡逑务背景使其对其他专业领域（如市政施工、采购、销售、工程造价等专业领域）逡逑业务理解的深度不够，对于传统的合规性审计工作完成性较好，但是对于审计转逡逑型后所要求的绩效审计、风险导向审计工作则难以完全开展。从而影响审计质量，逡逑提出的审计整改建议的建设性和可操作性有所欠缺，难以充分发挥内审“监督、逡逑评价、咨询、服务”的职能。逡逑２９逡逑
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.45

【参考文献】