上市公司财务舞弊及审计治理研究

发布时间：2017-03-23 13:25

  本文关键词：上市公司财务舞弊及审计治理研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来,上市公司出现的财务舞弊丑闻不断,这些利润造假等行为带给社会的危害愈来愈明显。财务舞弊行为在人类社会是一种慢性疾病,对社会活动的正常运行造成一定的威胁,让会计师和注册会计师都黯然失色。如今,经济在飞速前进,会计环境变幻多端,经济事项的不确定因素越来越多。在不断完善会计法制的过程中,一些个人以及公司利用自身的优势,发生财务舞弊行为,对市场经济造成了严重的影响。特别是近几年来,受到世人强烈关注的一些国内外曝光的重大财务舞弊案件可以说是层出不穷。与错误不同,财务舞弊是一种蓄意的做法,用欺骗性的手段谋取一定的利益。所以二者比较起来,财务舞弊会产生更大的社会威力,使资本市场中成千上万的投资者承受巨额损失是最突出、直接的体现。所以,防范与治理财务舞弊是首要执行的任务。对于企业来说,财务是企业的造血系统。要想确保公司的持续经营,就得让资金有效地运转起来。但是财务系统通常会涉及到大量的资金,所以在经济利益的诱惑下,整个公司或者个人就会运用多变的舞弊手段来谋取不正当的利益。朱昒基曾经在国家会计学院为其提字:不做假账。从中可以看出造假舞弊的普遍性以及财务人员做假账的危害性。所以,我们要加强对上市公司会计报告舞弊的审计工作,同时拟定出合理的防范方法。本文从财务舞弊的概念出发,进而对财务舞弊的分类、特点及产生的动因进行分析,并结合现实中的财务舞弊案例,将较为常见的财务舞弊手段一一列出,便于一些会计报表使用者能够识别较为常见的财务欺诈手段。最后针对上市公司舞弊的这一难题,提出了较为关键的审计治理对策。这是一个具有深远意义的课题。
【关键词】：上市公司 财务舞弊 审计对策
【学位授予单位】：辽宁师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F276.6;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 研究背景及意义8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 国内外研究现状9-10
• 1.2.1 国外研究现状9-10
• 1.2.2 国内研究现状10
• 1.3 研究方法及论文主要内容10-11
• 1.4 论文的创新点及不足11-12
• 2 上市公司财务舞弊基本理论12-17
• 2.1 财务舞弊的定义12
• 2.2 财务舞弊的特点12
• 2.3 财务舞弊分类12-13
• 2.4 财务舞弊动因理论13-17
• 2.4.1 冰山理论13
• 2.4.2 三角理论13-15
• 2.4.4 风险因子理论15-17
• 3 上市公司财务舞弊手段分析17-20
• 3.1 利用不当的收入、费用确认方法进行舞弊17
• 3.1.1 提前确认收入17
• 3.1.2 提前确认费用17
• 3.2 利用会计政策变更进行舞弊17-18
• 3.2.1 变更固定资产折旧政策17-18
• 3.2.2 变更合并政策18
• 3.3 利用关联交易进行舞弊18
• 3.3.1 关联购销18
• 3.3.2 虚构关联交易18
• 3.4 虚构经济业务进行舞弊18-20
• 3.4.1 虚构销售18
• 3.4.2 虚构资产18-20
• 4 财务报告舞弊的相关描述性统计分析20-31
• 4.1 样本的选取20
• 4.2 财务报告舞弊公司的基本特征分析20-25
• 4.3 财务报告舞弊公司的行业特征分析25-27
• 4.4 财务报告舞弊公司的规模特征分析27-28
• 4.5 财务报告舞弊公司的财务特征分析28-29
• 4.6 财务报告舞弊公司的治理特征分析29-31
• 5 财务舞弊案例分析-以万福生科为例31-38
• 5.1 万福生科公司简介31-33
• 5.2 万福生科财务舞弊案件回顾33
• 5.3 万福生科财务舞弊的主要手段33-35
• 5.3.1 虚增应收账款33-34
• 5.3.2 虚增在建工程34-35
• 5.4 万福生科财务舞弊动因分析35-36
• 5.4.1 内部控制环境差35
• 5.4.2 利益驱使35-36
• 5.4.3 财务人员缺乏诚信意识36
• 5.5 案例的反思36-38
• 5.5.1 提高财务人员职业道德36
• 5.5.2 加大监管机构对公司的监督力度36-38
• 6 上市公司财务舞弊审计治理方式38-46
• 6.1 完善上市公司内部治理机制38-41
• 6.1.1 完善董事会内部治理机制38-39
• 6.1.2 完善监事会内部治理机制39-40
• 6.1.3 构建内部会计系统控制制度40-41
• 6.1.4 完善经营管理者激励和约束机制41
• 6.2 完善上市公司外部治理机制41-46
• 6.2.1 完善法制建设41-43
• 6.2.2 增加政府对公司管理权的改革力度43
• 6.2.3 塑造良好的外部制度环境43-46
• 参考文献46-48
• 攻读硕士学位期间发表学术论文情况48-49
• 致谢49

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