审计轮换、任期对审计质量影响的实证研究

发布时间：2020-04-26 12:31

【摘要】：审计质量的高低直接影响了审计报告是否真实可靠,本论文研究了审计轮换和审计任期对于审计质量的影响。研究背景是基于2003年证券会、财政部发布的规定中提到的签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,不得超过五年,这一规定是否能达到提高审计质量的目的,并没有得到国内外的学术界的一致认可。同时从2003年至今已经15年了,审计轮换在我国到底取得了怎样的成效值也非常得去研究。本文首先通过对文献的阅读比对研究讨论审计轮换、任期是怎样通过审计独立性和审计专业程度影响审计质量的,总结众多学者们研究审计质量所使用的的替代变量,进行比对,最终选择了使用可操纵盈余来作文本文研究审计质量的替代变量。采用实证研究的方法,选取2010-2015年的上市公司作为样本进行研究,分别建立了3个主要模型进行回归,针对审计任期对审计质量的影响和审计轮换对审计质量的影响。从全体样本组的结果表明,审计轮换、任期与审计质量之间存在显著关系,前者为负相关系,后者为正相关关系。之后对回归结果增加控制变量的方法验证回归结果,在模型1中加入审计轮换初期这一变量,作为解释变量,验证审计轮换后的第一年和第二年,可操纵性盈余发生了什么变化。得到了审计质量会通过任期的增长而得到提高,并且更换会计事务所使得可操纵盈余增加,审计质量下降。虽然在发生审计轮换后的2年内,审计任期对盈余管理的抑制作用在观察中没有显著相关,但是无法同长任期一样对盈余管理的明显的抑制作用。在模型2中加入审计任期,观察审计轮换对可操纵性盈余的影响是否会发生变化。结果并未发生变化。还将样本分为了国有、民营和其他,分别进行讨论,得到了国有企业相较于其他企业来说存在较小的盈余管理动机,审计所要求的审计师与事务所的独立性并没有降低,审计能力在审计过程中的作用体现的更明显。最后对我国目前的在审计轮换时出现的审计独立性受损的情况提出了加大审计市场集中度和加强信息披露的规范的建议。
【图文】：

003-2015年事务所任期分布图

样本企业的行业分布图
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

【参考文献】

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本文编号：2641499