我国政府投资项目绩效审计问题探析

发布时间：2017-03-25 04:13

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【摘要】：自1998年我国为应对亚洲金融风暴所带来的经济增长压力,采取增加财政赤字,发行长期建设国债,扩大内需等手段开始实施积极的财政政策以来,政府投资力度不断增强,投资成为推动我国经济发展的支柱。虽然我国已采取多项措施,进行经济结构调整,扩大内需,增加消费在GDP中的份额,但仍然可以预见,在未来几年内我国的投资热潮不会消退,投资仍将在推动经济健康持续发展中扮演主导角色。 然而随着政府投资力度的加强,在政府投资项目领域所曝光的问题也日渐增多,政府投资项目的经济效益、社会效益、环境效益低下。为规范政府投融资行为,深层次地分析投融资体制中存在的问题；提高政府投资效益；加强社会公众对政府项目的监督,解除公共受托责任,我国以审计署于2001年组织的针对农村电网改造工程的专项绩效审计为标志,开始针对政府投资项目试点实施绩效审计。历经十余年的发展,我国的政府投资项目绩效审计目前已进入全面推进阶段。尽管我国政府投资项目绩效审计取得了一定成就,但当前审计活动中仍处存在着一些亟待解决的问题,限制了其功能的充分发挥。本文采用规范研究方法,对政府投资项目绩效审计的基本理论进行了探讨,分析总结了我国政府投资项目绩效审计的现状及存在的问题,并对问题原因进行进一步的探讨,提出了解决这些问题的对策。 本文共分为六个部分,各部分的主要内容如下： 第一部分主要介绍了本文的研究背景及意义,对国内外的相关研究文献进行了梳理,提出了本文的研究思路、研究方法,并简要描述了本文的基本框架。 第二部分从政府投资项目绩效审计的概念入手,在通过对比分析美国、英国、瑞典、加拿大、最高审计机关国际组织的绩效审计定义,界定了绩效审计内涵后,结合我国《审计法实施条例》对政府投资项目的规定,本文对政府投资项目绩效审计的内涵做了界定。随后按照政府投资项目的流程,分投资决策阶段、建设管理阶段、竣工运营阶段三个阶段,介绍了政府投资项目绩效审计的内容,并对其特征也做了简要概括,最后以公共受托责任理论、外部效应理论、可持续发展理论为理论基础对政府投资项目绩效审计进行理论分析。 第三部分从我国政府投资项目的绩效审计的发展历程、现行法规、现行模式三个方面,介绍了我国政府投资项目绩效审计的现状,指出我国政府投资项目绩效审计存在的主要问题,包括事前审计力度不足、审计工作开展受到限制、审计中偏重于对项目的经济效益评价、审计技术方法落后、审计问题屡查屡犯。接着本文对问题形成的原因进行了分析,认为形成上述问题的原因主要有法律法规不完善、现行审计监管体制不完善、审计人员的胜任能力不足、缺乏完善的评价体系、现行结果导向型审计模式的限制。 第四部分简要叙述了美国政府投资绩效审计的发展历程,介绍了美国政府投资绩效审计在审计制度、法律法规、审计人员、战略规划方面的特点,并揭示了其对我国的启示。美国政府投资绩效审计的成功经验对我国的启示主要有：公众的参与能够推动绩效审计的发展；完善的法规制度为审计工作开展提供依据；审计机构的独立性及公开性可强化其监督职能；审计人员素质和结构直接影响审计的质量；战略思想的转变拓宽审计的宏观视野。 第五部分结合我国的实际审计工作中存在的问题及美国政府投资绩效审计对我国的启示,提出了相关完善对策。我国可以从以下五个方面完善我国政府投资项目绩效审计：第一,明确政府投资项目绩效审计的法律地位,构建政府投资项目绩效审计准则及指南体系以加快我国政府投资项目绩效审计的法制化建设；第二,保证审计机关的独立性,完善政府投资项目绩效审计结果公示制度以完善我国的审计监督体制；第三,优化审计队伍知识结构,建立政府投资项目绩效审计专家库以加强复合型绩效审计人才队伍建设；第四,从政府投资项目绩效评价的标准及指标体系入手,完善我国政府投资项目绩效评价体系；第五,推行过程导向型审计模式,积极探索风险导向型审计模式。 第六部分对全文进行了概括总结。
【关键词】：政府投资项目 绩效审计 风险导向审计模式
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要8-10
• Abstract10-13
• 0.引言13-22
• 0.1 研究背景和意义13-14
• 0.2 文献综述14-20
• 0.2.1 国外文献回顾14-17
• 0.2.2 国内文献回顾17-20
• 0.2.3 文献述评20
• 0.3 研究思路及研究方法20
• 0.4 论文基本框架20-22
• 1. 政府投资项目绩效审计的理论概述22-29
• 1.1 政府投资项目绩效审计内涵22-24
• 1.1.1 绩效审计的涵义22-23
• 1.1.2 政府投资项目绩效审计的涵义23-24
• 1.2 政府投资项目绩效审计的内容及特征24-27
• 1.2.1 政府投资项目绩效审计的内容24-26
• 1.2.2 政府投资项目绩效审计的特征26-27
• 1.3 政府投资项目绩效审计的理论基础27-29
• 1.3.1 公共受托经济责任理论27-28
• 1.3.2 外部效应理论28
• 1.3.3 可持续发展理论28-29
• 2. 我国政府投资项目绩效审计的现状、问题及原因分析29-42
• 2.1 我国政府投资项目绩效审计的现状29-33
• 2.1.1 我国政府投资项目绩效审计的历史沿革29-30
• 2.1.2 政府投资项目绩效审计的现行法规30-32
• 2.1.3 政府投资项目绩效审计的现行模式32-33
• 2.2 我国政府投资项目绩效审计存在的问题33-37
• 2.2.1 事前审计力度不足33-34
• 2.2.2 审计工作开展受到限制34-35
• 2.2.3 审计评价偏重于对项目的经济效益评价35
• 2.2.4 审计技术方法落后35-36
• 2.2.5 审计问题屡查屡犯36-37
• 2.3 我国政府投资项目绩效审计存在问题的原因分析37-42
• 2.3.1 法律法规不完善37-38
• 2.3.2 现行审计监管体制不完善38-39
• 2.3.3 审计人员的胜任能力不足39
• 2.3.4 缺乏完善的评价体系39-40
• 2.3.5 现行结果导向型审计模式的限制40-42
• 3. 美国政府投资项目绩效审计的经验及启示42-47
• 3.1 美国政府投资项目绩效审计的主要经验42-44
• 3.1.1 美国政府绩效审计的发展历程42-43
• 3.1.2 美国投资项目绩效审计的特点43-44
• 3.2 美国政府投资项目绩效审计对我国的启示44-47
• 3.2.1 公众的参与能够推动绩效审计的发展44
• 3.2.2 完善的法规制度为审计工作开展提供依据44-45
• 3.2.3 审计机构的独立性及公开性可强化其监督职能45
• 3.2.4 审计人员素质和结构直接影响审计的质量45-46
• 3.2.5 战略思想的转变拓宽审计的宏观视野46-47
• 4. 完善我国政府投资项目绩效审计的对策47-55
• 4.1 推进我国政府投资项目绩效审计的法制化建设47-48
• 4.1.1 明确政府投资项目绩效审计法律地位47
• 4.1.2 构建政府投资项目绩效审计准则及指南体系47-48
• 4.2 完善我国的审计监督体制48-50
• 4.2.1 保证审计机关的独立性48-49
• 4.2.2 完善政府投资项目绩效审计结果公示制度49-50
• 4.3 加强复合型绩效审计人才队伍建设50
• 4.3.1 优化审计队伍知识结构50
• 4.3.2 建立政府投资项目绩效审计专家库50
• 4.4 完善政府投资项目绩效评价体系50-52
• 4.4.1 完善政府投资项目绩效审计评价标准50-51
• 4.4.2 完善政府投资项目绩效审计评价指标体系51-52
• 4.5 推行过程导向型审计模式,积极探索风险导向型审计模式52-55
• 4.5.1 推行过程导向型审计模式52-53
• 4.5.2 积极探索风险导向型审计模式53-55
• 5. 结束语55-56
• 参考文献56-59

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