事务所独立性、行业专长与会计信息稳健性

发布时间：2017-03-28 08:17

  本文关键词：事务所独立性、行业专长与会计信息稳健性，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自2001年爆发安达信会计师事务所与其审计客户安然公司与世通公司的财务丑闻和审计丑闻后,引起了全球范围内审计行业的重大公信危机,各国相继发布法律法规来规范审计业务,以保证审计市场的健康发展。如美国曾于2003年颁布萨班斯法案,我国曾于2006年第一次颁布与国际审计准则接轨的《中国注册会计师审计准则》。然而我国审计市场并没有因此吸取教训,2006年广东科龙电器利润造假案、2010年云南绿大地科技公司财务造假案等等一系列的审计失败案件给社会带来了严峻后果。本文基于我国审计失败案例的频发以及低质量审计的危害,引发了对于如何应对审计风险以及提升审计质量的考虑。尽量提高被审计客户会计信息的稳健性是审计师应对审计风险最有效的措施之一；审计质量的最关键影响因素包括事务所独立性和事务所审计专业技能。会计信息稳健性作为我国会计准则明确规定的八大信息质量特征之一,既受到外部审计治理机制的影响,同时也是审计师应对审计风险的重要措施之一。本文试图研究事务所独立性及行业专长能否影响以及如何影响客户会计信息的稳健性。本文首先从衡量方法、影响因素以及经济后果三个方面分别对稳健性、独立性和行业专长的相关研究进行了文献梳理；然后在包括公司治理理论、委托代理理论、审计治理机制理论以及审计风险理论等相关基础理论的基础上,对独立性、行业专长与稳健性三者之间的关系展开了理论分析,并提出本文的两个假设；在定义主要变量的度量标准、构建用以验证假设的多元回归模型、搜集所需要的数据之后,本文运用包括描述性统计分析、相关性分析、多元线性回归分析等分析方法来验证假设,并得出以下结论：我国上市公司会计信息整体上是稳健的；事务所较高的独立性能够促进其客户会计信息的稳健性；相比于事务所不具有行业专长,事务所具有行业专长更能够显著增强独立性与会计信息稳健性之间的正相关关系。本文最后基于研究过程中存在的缺陷和局限,提出了关于事务所独立性、行业专长及会计信息稳健性的启示,并对未来可能的研究领域进行了展望。
【关键词】：独立性 事务所行业专长 会计信息稳健性 异常审计费用
【学位授予单位】：南开大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第一章 绪论11-19
• 第一节 研究背景11-15
• 一、理论背景11-13
• 二、现实背景13-15
• 第二节 研究目标与研究意义15-17
• 一、研究目标15
• 二、研究意义15-17
• 第三节 研究方法与研究结构17-19
• 一、研究方法17
• 二、研究结构17-19
• 第二章 文献综述19-32
• 第一节 会计信息稳健性的研究回顾19-25
• 一、会计信息稳健性的衡量方法研究回顾19-21
• 二、会计信息稳健性的影响因,素研究回顾21-22
• 三、会计信息稳健性的经济后果研究回顾22-25
• 第二节 事务所独立性的研究回顾25-28
• 一、独立性的衡量方法研究回顾25-26
• 二、独立性的影响因素研究回顾26-27
• 三、独立性的经济后果研究回顾27-28
• 第三节 事务所行业专长的研究回顾28-32
• 一、事务所行业专长的内涵研究28
• 二、事务所行业专长的衡量方法研究回顾28-29
• 三、事务所行业专长的经济后果研究回顾29-32
• 第三章 理论分析与假设提出32-38
• 第一节 基础理论简介32-35
• 一、公司治理理论32
• 二、委托代理理论32-33
• 三、审计治理机制理论33-34
• 四、审计风险理论34-35
• 第二节 假设提出35-38
• 一、独立性与会计信息稳健性35-37
• 二、行业专长、独立性与会计信息稳健性37-38
• 第四章 实证分析38-56
• 第一节 研究设计38-46
• 一、相关变量的度量38-43
• 二、模型的构建43-44
• 三、样本选择及数据获取44-46
• 第二节 实证结果分析46-53
• 一、描述性统计分析46-47
• 二、相关性分析47-48
• 三、多元线性回归分析48-53
• 第三节 稳健性检验53-56
• 一、对行业专长的重新计算53-54
• 二、对控制变量的重新衡量54-56
• 第五章 文章小结56-61
• 第一节 研究小结56-59
• 一、研究结论56
• 二、研究贡献56-57
• 三、研究不足57-59
• 第二节 研究启示与研究展望59-61
• 一、研究启示59-60
• 二、研究展望60-61
• 参考文献61-65
• 致谢65-66
• 个人简历 在学期间发表的学术论文及研究成果66

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本文编号：271946