欣泰电气重大错报风险的识别、评估和应对研究

发布时间：2020-08-12 08:37

【摘要】：近年来频发的审计失败案件表明,审计人员并未严格按照审计准则和现代风险导向审计的要求对重大错报风险加以重视,重大错报风险的识别、评估程序流于形式,这使得类似于管理层舞弊的现象不能被查出,影响企业决策的重大错报不能被识别,审计风险无法得到合理控制,审计失败的现象不能得到有效遏制,审计职业的公信力受到质疑。因此,本文旨在增强审计准则和风险导向审计的实务指导作用,提高注册会计师对重大错报风险的重视度,加强注册会计师对重大错报风险的识别、评估程序的应用,倡导注册会计师采用合理有效的审计程序应对企业的重大错报风险,减少审计失败案件的发生。本文站在注册会计师的角度,以创业板首家退市公司——丹东欣泰电气股份有限公司(以下简称“欣泰电气”)为研究客体,以“理论研究—案例介绍—注册会计师对重大错报风险的识别、评估和应对—注册会计师存在的问题及原因分析—注册会计师应对重大错报风险的建议”为研究思路,展开论文的写作。本文在审计准则1211号的指引下,运用PEST分析法、案例分析法、定性分析法从被审计单位及其环境六方面梳理了注册会计师对重大错报风险的识别过程。通过财务指标的比较分析和注册会计师的职业判断评估企业的重大错报风险,并论述了注册会计师应对重大错报风险的过程。研究发现:注册会计师在重大错报风险的识别、评估和应对过程中存在“未识别出的重大错报风险”和“未合理应对的重大错报风险”两方面的问题。注册会计师专业能力不足、不重视对被审计单位及其环境的了解、未合理评价企业的内部控制、对审计程序的运用不到位以及审计独立性的丧失是其未能合理应对重大错报风险的原因所在。结合原因分析,从提高注册会计师的专业能力和职业素养、重视企业内部控制的审计、加强对被审计单位环境的了解及风险评估程序的应用、合理配置审计资源、提高注册会计师的审计独立性五方面为注册会计师应对重大错报风险提出建议。
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4
【图文】：

图 4-1 中国输配电及控制设备制造业行业总产值图数据来源：中商情报网、wind 数据库就欣泰电气主营产品变压器的市场情况而言，2011 年以前，受电力行业需求响，变压器市场需求增加，变压器生产保持较快增速。2012-2014 年，宏观经缓，整体由高速增长向中高速增长转化，变压器结构性调整明显。下游行业格居高不下，220kv 及以上变压器需求量基本停止增长，变压器整体面临产品、产能大于需求量、部分产品供大于求的问题，外加电力建设增速放缓、电式的改变、出口市场不景气、人民币汇率上升等等都使得行业面临的风险增经营压力增大。变压器产量情况如下图 4-2 所示：

图 4-1 中国输配电及控制设备制造业行业总产值图数据来源：中商情报网、wind 数据库就欣泰电气主营产品变压器的市场情况而言，2011 年以前，受电力行业需求影响，变压器市场需求增加，变压器生产保持较快增速。2012-2014 年，宏观经放缓，整体由高速增长向中高速增长转化，变压器结构性调整明显。下游行业价格居高不下，220kv 及以上变压器需求量基本停止增长，变压器整体面临产品型、产能大于需求量、部分产品供大于求的问题，外加电力建设增速放缓、电方式的改变、出口市场不景气、人民币汇率上升等等都使得行业面临的风险增业经营压力增大。变压器产量情况如下图 4-2 所示：

山东农业大学会计硕士专业学位论文国引入多项全自动化生产线、真空浸渍设备、全自动卷制机等先进生产设备，拥有业领先的规模化生产水平。在此基础上，公司拥有自身的研发团队，长期致力于产的研发，并以节能环保、性能优异为产品研发的目标，现已取得 30 项授权专利，项新产品鉴定证书。其中，公司主要产品 SCB10 干式变压器、S11 油浸式变压器被定为节能产品，自主研发的磁控并联电抗器及其无功补偿装置等系列产品可以直接高压、超高压电网中应用，现已取得国家级产品鉴定，达到国际先进水平。4.2 欣泰电气公司性质（1）所有权结构：自变更为欣泰电气股份有限公司至 2014 年，经多次股东大决议和股份转让，最终，董事长温德乙持有欣泰电气母公司辽宁欣泰 77.35%股份，桂文（温德乙夫人）持股 13.33%，刘明义（刘桂文堂兄）持股 1.68%，刘明山（刘文兄）持股 1.54%、刘明谦等 41 人持剩余股份。股权结构图 4-3 如下：

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 秦岚;;企业风险导向审计模型实证应用研究——侧重于重大错报风险研究[J];商场现代化;2017年19期

2 陈s顂

本文编号：2790300