会计师事务所合并与审计收费和审计质量研究

发布时间：2017-03-31 18:02

  本文关键词：会计师事务所合并与审计收费和审计质量研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：从我国会计师事务所发展历程来看,共经历了三次合并浪潮,前两次的合并浪潮在政府政策的引导下形成了一批规模较大的事务所,但是由于仅一味追求扩大规模,忽视资源的重整和融合,执业质量并未得以提升。第三次合并浪潮中的总体目标是“做大做强”,此次合并的特点是即体现政策性又体现市场性,旨在扩大本土事务所市场份额,提高本土事务所的竞争力,研究此次合并效果将有利于指导和推动合并的顺利进行,为我国会计师事务所走合并的规模发展道路提供更好的理论支持。本文在总结以前已有的研究成果基础上,采用理论分析和实证检验的方法,从审计收费和审计质量的双重角度对中国本土会计师事务所合并的效果进行了细致深入的实证研究,并从横向比较和纵向比较的角度,实证检验本土会计师事务所在合并前后审计收费和审计质量的变化的趋势。横向比较是观察合并前一年以及合并后四年,且合并前后都是由同一会计师事务所审计的公司,研究其审计收费与审计质量的变化；纵向比较是观察2009年当年合并和当年没有合并的事务所审计的上市公司其审计收费和审计质量的变化。实证结果显示,会计师事务所为了成功的进行合并,合并当期会提高审计质量并降低审计收费,随着会计师事务所合并后的整合和合并后时间的延长会逐渐增加审计收费,但是审计质量的提高并不显著。可以看出,合并后的整合是合并是否成功的关键,而我国内资会计师事务所此次合并效果一般,也就是说,事务所合并规模迅速扩大,品牌价值逐渐树立,得到了品牌溢价,初步实现了“做大做强”,但是,审计质量上还有待提高。基于以上结论,从会计师事务所、政府和审计收费的制定三方面分别提出了建议：事务所应当慎重选择合并对象、更加重视实质性合并、注重品牌经营；政府方面应当充分发挥其引导作用、健全法律法规,为事务所合并创造良好的环境基础以及规范审计收费制度。国内研究会计师事务所合并的文章多从单方面进行研究,所用的是合并前后一年或两年的数据,对比合并前后数据进行研究。本文的创新点是从审计收费和审计质量双重角度进行研究,并且重点关注合并后的绩效,扩大了合并后的时间序列,并且用实证分析的方法进行了横向和纵向的比较。
【关键词】：会计师事务所合并 审计收费 审计质量
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 绪论9-14
• 1.1 研究背景及意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究方法11
• 1.3 研究内容及思路11-13
• 1.4 本文的创新点13-14
• 第二章 国内外文献综述14-20
• 2.1 会计师事务所合并与审计收费14-17
• 2.1.1 国外相关研究14-15
• 2.1.2 国内相关研究15-16
• 2.1.3 小结16-17
• 2.2 会计师事务所合并与审计质量17-20
• 2.2.1 国外相关研究17-18
• 2.2.2 国内相关研究18-19
• 2.2.3 小结19-20
• 第三章 会计师事务所合并及相关理论分析20-27
• 3.1 我国会计师事务所合并历程分析20-24
• 3.1.1 会计师事务所合并历程20-22
• 3.1.2 会计师事务所合并应关注的问题22-24
• 3.2 会计师事务所合并的相关理论分析24-27
• 3.2.1 会计师事务所合并的概念界定24
• 3.2.2 相关理论基础24-25
• 3.2.3 理论分析25-27
• 第四章 会计师事务所合并与审计收费的实证研究27-35
• 4.1 研究假设27
• 4.2 研究设计27-30
• 4.2.1 样本选取及数据来源27-28
• 4.2.2 合并与审计收费横向比较模型28-30
• 4.2.3 合并与审计收费纵向比较模型30
• 4.3 实证结果与分析30-35
• 4.3.1 审计收费的横向比较30-32
• 4.3.2 审计收费的纵向比较32-35
• 第五章 会计师事务所合并与审计质量的实证研究35-42
• 5.1 研究假设35
• 5.2 研究设计35-37
• 5.2.1 合并与审计质量横向比较模型35-37
• 5.2.2 合并与审计质量纵向比较模型37
• 5.3 实证结果与分析37-42
• 5.3.1 审计质量的横向比较37-39
• 5.3.2 审计质量的纵向比较39-42
• 第六章 研究结论及政策建议42-45
• 6.1 研究结论及局限性42-43
• 6.1.1 研究结论42
• 6.1.2 本文局限性42-43
• 6.2 相关政策建议43-45
• 参考文献45-48
• 攻读硕士学位期间发表的论文及参与的课题48-49
• 后记49

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