代理成本与内部控制审计的相关性研究

发布时间：2017-04-02 05:07

  本文关键词：代理成本与内部控制审计的相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着现代企业的发展，所有权与经营权逐渐分离，委托代理关系孕育而生，但由于契约的不完备性，在“理性经济人”的假设下，管理层为了实现自身效益最大化，便有可能做出侵害企业所有者权益的行为。国内外研究表明：代理成本的高低是代理冲突严重性的直观呈现，故合理解决代理成本问题有助于减少管理层的机会主义行为。另一方面，进行内部控制审计有助于加强企业对信息披露的重视，从而完善内部控制制度，形成补充契约。随着《企业内部控制基本规范》等一系列内部控制制度的先后出台，国家对内部控制信息披露的要求由自愿性转为强制性，但由于我国内部控制审计业务的开展时期较短，其制度的构建还不够完善，因此，对代理成本与内部控制审计的相关性进行研究，不但具有促进企业对内部控制审计价值的重视，提升内部控制信息披露的质量，从而激励管理层改进内部控制体系，发挥内部控制审计对缓解当代企业各利益相关者之间固有矛盾积极作用的现实意义，也具有完善内部控制审计制度相关研究的理论意义。 本文首先对代理成本和内部控制审计的国内外研究文献进行回顾和评述，第一部分，从融资的角度将代理成本分为股权代理成本与债权代理成本，第二部分，分别就财务报表审计、审计费用和代理成本三方面与内部控制审计的相关性进行文献回顾，通过对前人的研究成果分析，我们发现，，代理成本的高低直接影响着企业对内部控制审计的选择。 其次，文章基于委托代理理论、契约理论、信号传递理论分析得出：代理成本的高低直接影响了企业对选择内部控制审计的态度。故本文选取我国2012年深圳主板A股上市公司的数据为样本，实证检验了代理成本和内部控制审计的关系，以期说明上市公司选择进行内部控制审计有其自身需求动因。得到的主要结论包括：（1）上市公司的管理费用越高，越不愿进行内部控制审计；（2）上市公司的管理层持股数越高，越不愿意接受内部控制审计；（3）上市公司的大股东持股比例越高，越不愿意进行内部控制审计，但其影响力度有限；（4）上市公司的资产负债率越高，越不愿意进行内部控制审计。由此可见，代理成本与内部控制审计的确存在着显著的负相关性。 最后，基于上述理论论证和研究成果，本文给出了加大政府对企业内部控制信息披露的监控；提升会计事务所内部审计质量；提高企业对内部控制审计的自主性的三项建议，并点明了研究的局限性及接下来研究的目标。
【关键词】：股权代理成本 债权代理成本 内部控制审计
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275;F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-15
• 1.1 研究背景及意义9-11
• 1.2 研究思路与内容框架11-14
• 1.2.1 研究思路11
• 1.2.2 内容框架11-14
• 1.3 主要创新点14-15
• 2 文献回顾15-22
• 2.1 代理成本的相关研究15-18
• 2.1.1 股权代理成本15-17
• 2.1.2 债权代理成本17-18
• 2.2 内部控制审计的相关研究18-21
• 2.2.1 内部控制审计与财务报表审计18-19
• 2.2.2 内部控制审计与审计费用19-20
• 2.2.3 内部控制审计与代理成本20-21
• 2.3 总结21-22
• 3 理论分析22-26
• 3.1 基于委托代理理论分析22-23
• 3.2 基于契约理论分析23-24
• 3.3 基于信号传递理论分析24-26
• 4 代理成本与内部控制审计相关性的经验验证26-38
• 4.1 研究假设26-27
• 4.2 研究设计与样本选择27-32
• 4.2.1 变量选择与界定27-31
• 4.2.2 模型设计31-32
• 4.3 实证检验与分析32-37
• 4.3.1 描述性统计32-34
• 4.3.2 相关性分析34-36
• 4.3.3 回归分析36-37
• 4.4 本章小结37-38
• 5 结论与针对性建议38-44
• 5.1 研究结论38-39
• 5.2 政策建议39-42
• 5.2.1 加大政府对企业内部控制信息披露的监控39-40
• 5.2.2 提升会计事务所内部审计质量40-41
• 5.2.3 提高企业对内部控制审计的自主性41-42
• 5.3 研究局限性与进一步研究展望42-44
• 致谢44-45
• 参考文献45-50
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果50

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：281911