我国上市公司盈余管理与审计意见相关性的研究
发布时间：2020-10-13 13:27
盈余管理与审计质量相关性的研究起源于国外，许多学者对此进行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我国，随着资本市场的发展，这一问题也已经成为会计理论与实证研究的热点之一。 盈余管理问题广泛存在于我国上市公司中，极大地阻碍了我国证券市场的规范化发展。对于上市公司进行的盈余管理行为，利益相关者寄希望于注册会计师对财务报告的审计，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通过研究上市公司盈余管理与审计质量的替代变量——审计意见的相关性，看注册会计师能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活动，以此来了解我国注册会计师的执业质量，并对如何进一步提高我国的审计质量提出建议。 本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法。首先，在辨析盈余管理和审计意见概念的基础上，从理论上分析了盈余管理与审计意见的相关性；其次，对我国上市公司盈余管理的现状进行了分析，包括：盈余管理存在的条件、盈余管理行为的动机、使用的盈余管理手段和如何识别盈余管理；再次，对盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究，以审计意见作为因变量、以盈余管理作为自变量，加入控制变量构建多元逻辑回归模型和多层感应器模型；最后，针对现状，从政府部门、上市公司和会计师事务所等三方面提出改进建议。 本文的主要贡献在于：（1）将神经网络——多层感应器动态方法引入研究，发现我国注册会计师发表审计意见时，考虑的主要因素是公司的财务状况和经营状况，而不是盈余管理问题；（2）剔除宏观因素的影响，使用2004年和2010年两个时间点，对注册会计师识别盈余管理能力进行考察，发现随着《会计准则》（2006）的颁布实施，审计质量逐渐提高；（3）考查了股权分置改革的效果，股改后非标意见增加，注册会计师对股改公司的盈余管理迹象更敏感。
【学位单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2012
【中图分类】：F275;F239.4;F224
【部分图文】：
可 以处 理 任 意 类型 的 数 据， 这 是 许多 传 统 方 法所 不 具 有的 。 AN N ， 能 够 在大 量 复杂 数 据 中利 用 未 知模 式 发 现 其规 律 。 它 克 服 了 在传 所 面临 复 杂 性 和在 选 择 适当 的 模 型函 数 形 式 时的 困 难 ，它的 建 模 是线 性 的过 程 ， 不 用 非 得 分清 存 在 什么 样 的 非 线性 关 系 ，在 进 行 建 模 为方 便 。 利 用 人 工神 经 网 络法 时 ， 需 利 用 其 映射 的 能 力 ，更 主 要 是要 利 用 其即 当经 过 一 定 量带 噪 声 样本 的 训 练之 后 ， 网 络可 以 从 样本 中 抽 取 其关 系， 通 过 内 插和 外 推 对新 情 况 下的 数 据 进 行推 断 判 定其 属 性。 例 一 系列 的 输 入 变量 之 后 ，进 行 相 应的 输 出， 通 过 运 算 分析 生 成 出 一所 有输 入 和 输 出变 量 对 应关 系 的 模式 。 此 外 ， AN N 不 需依 赖 变 量性 相关 或 相 互 独立 的 假 设。 变 量 之间 存 有 的 微妙 关 系 ，就 像 数 据 不全 一样 ， 都 能 被系 统 辨 识出 并 生 成定 量 的 评 估 。简 言 之， 除 了 一 部结 果外 ， A N N 能够 在相 似 点 、类 似 点 等方 面 给 出有 根 据 的结 论 。 N N 的 主 要 结 构 是 由 一 个 输 入 层 、 一 个 或 多 个 隐 含 层 、 一 个 输 出 层若 干 个神 经 元 （ 节 点 ） 构 成 ， 每 一个 节 点 的 输出 值 由 输入 值 、 作 用 定。 最 基本 的 三层 AN N 结 构如 图 3- 1 所示 。
我国 上 市公 司盈 余 管理 与审 计 意见 相 关性 的 研 究 持股 比 例 在 99 % 水 平上 作 用 显著 。 本文 将第 一 大 股东 持 代变 量 ， 可 以 得 出 结论 ， 在 股权 分 置 改 革的 背 景 下， 注 时 的 执 业环 境 得 到 了改 善 ， 较 之 股 改 之前 ， 被 审 计的 上 需 求 大 幅 增加 ， 因 此， 股 改 后非 标 意 见 增加 ， 审 计师 对 更 敏感 ， 与 假设 H3不吻 合 ，为 了进 一 步检 验股 权 分置 ， 本文 引 入 神经 网 络模 型 对 其进 行 重要 性 分析 。 模 型 中 ， 净 资 产 收 益 率 、 净 资 产 收 益 率 增 长 率 、 是 否 间不 具 有 显著 的 相关 性。 流动 比 率在 2 00 4 年模 型 中 不显 著正 相 关 。 络分 析
004年模型中各指标的重要性分析
【参考文献】
本文编号：2839228
【学位单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2012
【中图分类】：F275;F239.4;F224
【部分图文】：
可 以处 理 任 意 类型 的 数 据， 这 是 许多 传 统 方 法所 不 具 有的 。 AN N ， 能 够 在大 量 复杂 数 据 中利 用 未 知模 式 发 现 其规 律 。 它 克 服 了 在传 所 面临 复 杂 性 和在 选 择 适当 的 模 型函 数 形 式 时的 困 难 ，它的 建 模 是线 性 的过 程 ， 不 用 非 得 分清 存 在 什么 样 的 非 线性 关 系 ，在 进 行 建 模 为方 便 。 利 用 人 工神 经 网 络法 时 ， 需 利 用 其 映射 的 能 力 ，更 主 要 是要 利 用 其即 当经 过 一 定 量带 噪 声 样本 的 训 练之 后 ， 网 络可 以 从 样本 中 抽 取 其关 系， 通 过 内 插和 外 推 对新 情 况 下的 数 据 进 行推 断 判 定其 属 性。 例 一 系列 的 输 入 变量 之 后 ，进 行 相 应的 输 出， 通 过 运 算 分析 生 成 出 一所 有输 入 和 输 出变 量 对 应关 系 的 模式 。 此 外 ， AN N 不 需依 赖 变 量性 相关 或 相 互 独立 的 假 设。 变 量 之间 存 有 的 微妙 关 系 ，就 像 数 据 不全 一样 ， 都 能 被系 统 辨 识出 并 生 成定 量 的 评 估 。简 言 之， 除 了 一 部结 果外 ， A N N 能够 在相 似 点 、类 似 点 等方 面 给 出有 根 据 的结 论 。 N N 的 主 要 结 构 是 由 一 个 输 入 层 、 一 个 或 多 个 隐 含 层 、 一 个 输 出 层若 干 个神 经 元 （ 节 点 ） 构 成 ， 每 一个 节 点 的 输出 值 由 输入 值 、 作 用 定。 最 基本 的 三层 AN N 结 构如 图 3- 1 所示 。
我国 上 市公 司盈 余 管理 与审 计 意见 相 关性 的 研 究 持股 比 例 在 99 % 水 平上 作 用 显著 。 本文 将第 一 大 股东 持 代变 量 ， 可 以 得 出 结论 ， 在 股权 分 置 改 革的 背 景 下， 注 时 的 执 业环 境 得 到 了改 善 ， 较 之 股 改 之前 ， 被 审 计的 上 需 求 大 幅 增加 ， 因 此， 股 改 后非 标 意 见 增加 ， 审 计师 对 更 敏感 ， 与 假设 H3不吻 合 ，为 了进 一 步检 验股 权 分置 ， 本文 引 入 神经 网 络模 型 对 其进 行 重要 性 分析 。 模 型 中 ， 净 资 产 收 益 率 、 净 资 产 收 益 率 增 长 率 、 是 否 间不 具 有 显著 的 相关 性。 流动 比 率在 2 00 4 年模 型 中 不显 著正 相 关 。 络分 析
004年模型中各指标的重要性分析
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本文编号：2839228
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