终极所有权结构对审计师选择影响研究

发布时间：2017-04-04 15:07

  本文关键词：终极所有权结构对审计师选择影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：为推动我国经济社会发展,近年来,资本市场深化改革的诉求愈演愈烈。外部审计作为一种有效的市场监督机制,其质量的高低关乎资本市场健康发展。在提高审计质量方面,促进会计师事务所自身水平的不断提高固然能起到良好作用,但想要从根本上解决问题,引导上市公司高质量的审计需求则是当务之急。现代企业管理结构大多呈现出控制权高度集中的现象,终极所有权结构广泛存在。许多文献也表明,所有权结构在影响审计质量、引领审计师选择方面有着重大作用。故终极所有权结构如何影响审计师选择成为企业大股东、外部投资者以及相关监管部门关注的热点。本文从理论和实证两方面对终极所有权结构和审计师选择之间关系进行研究。在理论分析部分,本文将安永、普华永道、毕马威和德勤这“四大”会计师事务所作为高质量审计的代表,同审计市场上其他事务所区分开以作为审计质量高低的判别。再从企业股权结构及治理的相关理论入手,分别分析终极所有权结构的控制权和现金流权与审计师选择有何关系,并针对两权分离度、终极控制人性质与审计师选择之间关系进行推演。实证分析部分,本文控制企业特征和公司治理等因素的同时建立5个回归模型,选取2008～2013沪深交易的A股上市公司数据作为样本(共6432个观察值),用Logistic回归方法进行检验,考察终极所有权结构相关特征对高质量审计师选择的影响。结果研究表明,终极所有权结构确实和审计师选择有着显著关系。具体而言,研究成果如下：(1)终极控制人控制权和国际“四大”审计师选择之间呈倒U型结构,和国内“十大”审计师选择之间呈正相关关系；(2)终极控制人现金流权和“四大”审计师选择之间成倒U型关系；(3)终极所有权结构下,控制权和现金流权的两权分离度与审计师选择呈正相关关系；(4)上市公司终极控制人为国有性质时,该公司更倾向于选择低质量审计师。得出以上结论之后,本文在企业治理、审计质量提升、促进资本市场发展等方面提出了一点自己的建议。并提出后续的一些研究方向,以供参考。
【关键词】：终极所有权结构 控制权 现金流权 两权分离度 审计师选择
【学位授予单位】：西南交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F271;F239.2
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-16
• 1.1 研究背景11-13
• 1.2 研究目的及意义13-14
• 1.3 研究内容和框架14-16
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 研究框架15-16
• 第2章 文献综述16-24
• 2.1 终极所有权结构16-18
• 2.1.1 终极所有权结构存在性文献综述16-17
• 2.1.2 最终控制人现金流权和控制权分离文献综述17-18
• 2.2 审计师选择18-21
• 2.2.1 代理理论18-20
• 2.2.2 信息理论20-21
• 2.2.3 保险理论21
• 2.3 终极所有权结构特征与审计师选择21-23
• 2.4 文献综述评述23-24
• 第3章 理论基础及研究假设24-32
• 3.1 终极所有权结构相关概念介绍24-25
• 3.2 审计师选择及终极所有权结构理论分析与假设25-32
• 3.2.1 现金流权、控制权和审计师之间的关系25-27
• 3.2.2 两权分离度对于审计师选择的影响27-30
• 3.2.3 最终控制人性质和审计师选择的关系30-32
• 第4章 研究设计32-36
• 4.1 变量设计32-34
• 4.1.1 被解释变量32
• 4.1.2 解释变量32-33
• 4.1.3 控制变量33-34
• 4.2 模型设计与构建34-35
• 4.3 样本选取及数据来源35-36
• 第5章 研究结果与分析36-44
• 5.1 描述性统计36
• 5.2 相关性检验36-38
• 5.3 实证结果与分析38-41
• 5.4 稳健性检验41-44
• 结论44-47
• 研究结论和建议44-45
• 研究创新、不足及后续研究方向45-47
• 致谢47-48
• 参考文献48-52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 孙娜;刘富国;;我国IPO审计质量实证研究[J];财会通讯;2009年18期

2 张萍;张渠;;审计费用与审计质量关系研究——基于我国证券市场的经验数据[J];财会月刊;2009年27期

3 孙健;;终极控制权与资本结构的选择——来自沪市的经验证据[J];管理科学;2008年02期

4 李增泉,余谦,王晓坤;掏空、支持与并购重组——来自我国上市公司的经验证据[J];经济研究;2005年01期

5 马忠;吴翔宇;;金字塔结构对自愿性信息披露程度的影响:来自家族控股上市公司的经验验证[J];会计研究;2007年01期

6 杨淑娥;苏坤;;终极控制、自由现金流约束与公司绩效——基于我国民营上市公司的经验证据[J];会计研究;2009年04期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 马圆圆;上市公司代理冲突下外部审计需求的实证研究[D];沈阳工业大学;2007年

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本文编号：285728