政府审计未审计问题形成机理及治理路径研究

发布时间：2020-10-31 06:53

　　 审计全覆盖目标的提出,给政府审计带来了新的挑战。审计工作必须准确把握新时代的新特点,更好地发挥政府审计在党和国家监督体系中的重要作用。2018年3月,审计署审计长在十三届全国人大一次会议上表示,“党中央要求对公共资金、国有资产、国有资源及领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”。事实上,为实现审计全覆盖的目标,必然会由于存在审计任务数量和审计人员数量之间的矛盾,而导致出现更多应审而未审的未审计问题,使审计机关工作人员面临内部更大的行政问责与考核评价压力。在新时期审计全覆盖的背景下,如何建立宽容政府审计工作失误的容错纠错机制,也是审计监督机制中的重要一环。为了解答这一问题,本文基于风险导向审计理念,通过对政府审计的未审计问题形成机理的分析,构建有审计职业保险参与的政府审计未审计问题的治理路径。以此促进政府审计机关的制度建设和责任规范,并实现审计风险的科学合理控制。这对我国政府审计实现审计全覆盖、合理分配审计资源和控制审计风险等方面都有重要的现实意义。针对政府审计的未审计问题及治理路径,此方面的资料还是较少,所以本文选取这个主题进行更深层次的探究。论文主要由五个章节构成。第一章是绪论,界定了本文的核心概念,介绍了研究背景与研究意义,阐述了相关研究思路与研究方法,阐明了创新点和不足;第二章是文献综述,对政府审计未审计问题及风险、和政府审计治理路径的国内外文献进行了梳理和归纳,总结了现有文献的经验和不足,提出了需要进一步研究的问题和视角;第三章是理论分析,利用期望效用理论、损失厌恶理论,结合“保险新国十条”中提到的保险的风险治理功能,对政府审计未审计问题形成机理进行分析;第四章以案例对比分析的形式,基于审计署对20户中央企业的2015年度经济收支情况审计的案例,进行政府审计和社会审计的对比分析,分析了在当前审计全覆盖的大环境下,本文在实践中的可行性和有效性;第五章是总结、建议和展望,针对上文理论分析和案例分析的结论,有针对性地提出政府审计未审计问题的治理路径,同时也指出本文存在的主要局限,以及下一步研究展望。
【学位单位】：南京审计大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4
【部分图文】：

审计人员因出现风险导致的损失可以转嫁给其他机构，与其是可能量化的经济损失，这可以显著的降低审计人员的转嫁，最可行也是最有效的就是实行审计人员的职业责任小的保费来换得保险机构的大额补偿。这种补偿一般是数人员会因为关注保费与保额之间的巨大差额而选择购买职分损失转嫁给保险公司。如图 3.5 所示，审计人员采取手A 到 ，就可以有效的降低审计人员的损失效用，即 V( )<

图 3.6 扩大收益时损失厌恶理论分析综上所述，为获得相同的效用值，政府审计有两条途径可以选择，一是利用审计职业保险获得大额补偿来缩小损失，二是推行激励机制扩大政府审计人员的多种收益，这种激励除了物质激励来说，更有效果的，是无形激励。对比这两种途径，推行激励机制需要多部门联动，组织起来比较复杂；而且如何判断激励的数额、等级、获奖人员都不是十分容易的。而且在实际推行起来可能产生新的矛盾，预计短期内不能达成效果。反而是选择采取利用职业保险缩小损失的方法更容易推行，补偿效果也比较容易看到，所需成本也比较低，除少量保费外也不会给审计人员增加其他的负担。3.3 保险的风险治理功能理论保险是市场经济条件下对风险进行管理的最有效的手段之一，在现实生活中的多个领域，他都完美地扮演“风险管理者”的正面角色。保险是完善风险治理机制的一个重要内容，利用保险协同政府审计部门进行未审计问题的治理，

图 4.1 审计所发现的问题汇总本次审计署对 20 户中央企业审计过程中，面对不同审计项目的选择，审人员更偏向选择常规性的、有明确法律条文规定的诉讼风险比较小的领域。体来说，对于财务管理和会计核算方面，本次审计审计署主要审计企业经营果真实性情况，并没有关注企业经营效率的问题。与行政事业单位的审计要不同，对企业审计不仅要关注国家资金或者国有资本的合规性运营问题，同还应该关注企业运营过程中的资金使用效率，各种经济决策行为是否有助于优做大做强国有资本，以及经营行为是否符合经济性、效果性和效率性等要显然，政府审计在这方面并没有展开深入的审计。除此以外，企业的经营活还应该关注是否实现了可持续发展，企业生产经营过程是否造成各种影响生环境的各种问题，但在政府审计的报告中并没有出具相关的审计结论。对于贯彻落实国家重大政策措施方面，主要审计中央企业落实供给侧结性改革、国有企业改革、“走出去”战略等政策措施的情况。对于重大决策和部管理方面，主要审计企业“三重一大”决策制度的建立执行、内部管理等面的情况。对于落实中央八项规定精神及廉洁从业规定方面，主要审计企业
【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 李晓慧;;国家审计变革与审计学科建设[J];审计研究;2017年04期

2 刘鹏伟;;审计全覆盖下的风险及防控对策[J];现代审计与经济;2017年03期

3 曹源芳;王家华;;金融机构经营风险的“羊群效应”与政府审计治理机制研究——基于2016年金融机构资产负债损益审计结果的分析[J];经济体制改革;2017年03期

4 吴传俭;吴星泽;喻灵;;服务于创新驱动战略的政府审计容错纠错机制研究[J];会计研究;2017年05期

5 申琳燕;;美国审计署2017年高风险领域清单及启示[J];中国内部审计;2017年05期

6 褚剑;方军雄;;政府审计的外部治理效应:基于股价崩盘风险的研究[J];财经研究;2017年04期

7 李玉函;;关于我国国有企业改革背景下审计监督全覆盖的几点思考[J];商业会计;2017年03期

8 卢艺;聂新军;杨秀文;张群声;邹维导;;审计全覆盖的创新实践和改进研究——以国企审计为例[J];财会研究;2017年02期

9 潘秀丽;王娟;;政府层级、审计意见与股价崩盘风险[J];中央财经大学学报;2016年11期

10 崔强;张军;;国有企业审计全覆盖实现路径的思考[J];审计月刊;2016年10期

本文编号：2863601