公司治理、外部审计对盈余管理的影响研究

发布时间：2020-10-30 12:00

　　 盈余管理研究始于二十世纪末,安然、世通事件的发生,促使美国政府出台萨班斯法案,用于治理盈余管理。而近些年国内,众安保险、东北特钢、抚顺特钢连续发出财务预亏公告。当公司第一年亏损,并预计第二年继续亏损时,会倾向于使用盈余管理进行报表调整,盈余管理事件频频发生,且涉及金额大、影响深远。基于此,本文展开以下研究,主要研究外部审计对公司治理与盈余管理的影响。通过对理论与文献梳理,对公司治理、外部审计与盈余管理的相关性关系进行深入研究,在梳理理论的基础上,通过参考具有公信力的模型、设计并建立本文的模型,进而进行实证研究、回归结果解析,最终得出研究结论,联系实际、提出针对性建议。本文的研究意义分为两个,一是在理论方面,扩大公司治理、外部审计、盈余管理的文献;二是在实务方面,旨在为企业治理盈余管理、政府管控盈余管理提供更多切实的建议。本文以2012-2016年的A股上市公司样本数据进行分析,选取第一大股东持股比例、第二至十大股东持股比例、高管持股比例、控股权性质、独立董事比例、股票形式、高管是否两职合一、董事会规模、董事会会议次数等公司治理指标,将其运用主成分分析法综合成一个指标G;将盈余管理分为应计盈余管理与真实盈余管理;用审计机构是否为“四大”来表示外部审计,并研究外部审计对公司治理及盈余管理的影响作用。研究结果显示:(1)公司治理与应计盈余管理是负相关关系、公司治理与真实盈余管理是正相关关系。(2)是否为“四大”会计师事务所与真实盈余管理、应计盈余管理是负相关关系。(3)外部审计对公司治理与盈余管理为正向影响。本文结构如下。第一章为引言,包括研究背景、意义,涵盖研究目标、内容,介绍研究方法、框架。第二章为文献综述:对公司治理、外部审计和盈余管理及其相关研究文献的梳理和扩展。通过归纳与演绎,厘清三个变量间的关系,为文章后续的实证研究做铺垫。第三章为理论基础与概念界定,主要介绍本文的理论依据以及所涉及变量的概念界定:如以信息不对称理论为依据,讨论其对公司治理与盈余管理的作用机制;以委托代理理论为依据,探讨外部审计对公司治理、公司治理对盈余管理的内部关系;以契约理论为基础,研究外部审计对盈余管理的影响;对文章研究的变量概念释义。第四章为研究假设,依据理论及文献整理,从我国的实际情况出发,分析了公司治理、外部审计和盈余管理的现状,最后通过分析三者之间的关系,进而提出文章假设;说明样本数据来源及筛选机制,对公司治理、外部审计和盈余管理三个变量进行量化定义,并探讨了各自的计量方法;建立本文的模型。第五章为实证分析与检验,描述各个变量的数据特征,进行相关性分析,诠释多元回归结果,对文章结论进行稳健性检验。第六章为结论与启示,包括研究结论,结合结论及时下社会问题提出政策建议,总结本文的创新与贡献,指出文章不足,并展望未来可发展方向。
【学位单位】：湖北工业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275;F271;F239.4
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究目标与内容
        1.2.1 研究目标
        1.2.2 研究内容
    1.3 研究方法与框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
第2章 文献综述
    2.1 公司治理与盈余管理
        2.1.1 国外综述
        2.1.2 国内综述
    2.2 外部审计与盈余管理
        2.2.1 国外综述
        2.2.2 国内综述
    2.3 公司治理与外部审计
        2.3.1 国外综述
        2.3.2 国内综述
    2.4 文献评述
第3章 理论基础与概念界定
    3.1 理论基础
        3.1.1 信息不对称理论
        3.1.2 委托代理理论
        3.1.3 契约理论
    3.2 概念界定
        3.2.1 盈余管理
        3.2.2 公司治理
        3.2.3 外部审计
第4章 研究假设
    4.1 研究假设
    4.2 样本选取及数据来源
        4.2.1 样本选取
        4.2.2 数据来源
    4.3 变量定义
    4.4 模型设计
第5章 实证分析与检验
    5.1 描述性统计分析
    5.2 相关性分析
    5.3 多元回归结果分析
        5.3.1 公司治理对盈余管理的回归结果分析
        5.3.2 外部审计对盈余管理的回归结果分析
        5.3.3 外部审计对公司治理及盈余管理的回归结果分析
        5.3.4 稳健性检验
第6章 结论与启示
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
    6.3 主要创新与贡献
    6.4 研究局限
    6.5 未来展望
参考文献
致谢

【参考文献】

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本文编号：2862446