基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制研究

发布时间：2020-11-08 21:38

　　 长期以来,我国工程项目竣工结(决)算审计带有明显的事后审计特征。随着我国市场经济体制的不断推进与工程项目相关法律法规的逐步完善,我国现行的工程项目事后竣工结(决)算审计模式不仅面临着较大的法律风险和审计风险,而且审计的经济监督、鉴证和评价职能也遭到严重的削弱。 产生上述问题最主要的原因是审计介入的时间较晚。审计的主要成果体现为反馈有价值的审计信息,而反馈及时的审计信息才是有用的审计信息,才更有利于审计职能的有效发挥。同时,工程项目的建造活动又是一项建设周期长、内容复杂的工作,在建造活动的事前、事中和事后都会形成结(决)算审计所涉及的审计资料,若沿用事后审计模式,审计资料形成的真实性、合理性和合法性便会缺乏有效的审计监督,可能导致公开透明的建造活动演变成黑箱操作,导致工程项目领域中腐败行为的发生。在工程项目的建造活动中,成本控制活动对建设方和施工方来说都是一项非常重要的工作。建设方成本控制结果反映在工程项目的结(决)算审计报告中,而施工方成本控制结果反映在竣工成本决算表中。为有效提高建设资金的使用效率、合理降低工程成本、保证工程质量和防止腐败行为的发生,建设方应选择工程项目全过程跟踪审计模式,提前进入工程项目建造活动的过程审计。本文基于建设方角度研究对工程项目全过程跟踪审计的控制措施。 工程项目全过程跟踪审计控制理论分析。依据委托代理理论、寻租理论和成本控制理论基础,本文就概念、特点及基本内容阐释了工程项目全过程跟踪审计内涵;进一步对建设方、施工方和审计单位三方经济利益进行比较细致的分析。 论文在第四章揭示了工程项目全过程跟踪审计控制中建设方、施工单位和审计单位存在的主要问题。建设方在全过程跟踪审计控制方面存在对审计中介机构的资质不重视、忽视审计中介机构执业人员的业务素质与职业道德、对委托全过程跟踪审计控制的工作内容不明确、建设方招标投标管理不规范、不严格等问题;施工单位则利用施工合同条款规避全过程跟踪审计监督、利用施工组织设计方案规避全过程跟踪审计监督、利用材料价格波动规避全过程跟踪审计监督等故意规避全过程跟踪审计监督;审计单位在缺乏全过程跟踪审计准则和操作指南、审计人员胜任能力比较差的条件下监督不到位。 工程项目全过程跟踪审计控制问题的原因分析。建设方对工程项目全过程跟踪审计失控的主要原因在于:缺乏审计中介准入制度,对审计中介机构的考察不科学、不全面,对审计中介的评标方式不合理,对工程项目全过程跟踪审计还存在认识上的误区;同时工程项目全过程跟踪审计中存在的审计寻租行为;在建设方、施工方与审计中介机构的信息不对称情况下,审计单位与施工方存在合谋的可能性。 要保持竣工结(决)算的优点,同时更全面、有效地履行审计职能,提高审计效率与效果,充分发挥审计的制约、促进作用,就必须选择更好的审计模式,对审计的时间、内容、程序、方法、种类等进行创新。工程项目全过程跟踪审计是一种在现阶段较为理想的审计模式,从工程项目的设计开始直到工程项目的竣工决(结)算,参与工程项目从设计到竣工的整个建造活动,实施全过程跟踪审计控制,能有效防止工程成本高估冒算、降低违法违纪违规行为的发生,为维护建设市场的公平公开公正,保护建设方、施工方的合法权益不受到侵害,特别是建设方的权益不受侵害提供了较为有力的保障。
【学位单位】：西南大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2009
【中图分类】：F239.6
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究问题的提出
    1.2 研究的背景和研究的意义
    1.3 研究的目的研究的思路
    1.4 研究的主要内容
第2章 国内外相关研究文献回顾与评价
    2.1 国外相关研究文献回顾与评价
        2.1.1 国外相关研究文献综述
        2.1.2 国外相关研究文献评价
    2.2 国内相关研究文献回顾与评价
        2.2.1 国内相关研究文献综述
        2.2.2 国内相关研究文献评价
第3章 工程项目全过程跟踪审计控制理论分析
    3.1 理论基础
        3.1.1 委托代理理论
        3.1.2 寻租理论
        3.1.3 成本控制理论
    3.2 工程项目全过程跟踪审计内涵
        3.2.1 工程项目全过程跟踪审计的概念
        3.2.2 工程项目全过程跟踪审计的特点
        3.2.3 工程项目全过程跟踪审计的基本内容
    3.3 建设方、施工方和审计单位三方经济利益分析
        3.3.1 三方工作关系介绍
        3.3.2 三方关系的经济利益分析
    3.4 工程价款结算及其审计的相关法律规定
        3.4.1 《合同法》对隐蔽工程检查的规定
        3.4.2 《内部会计控制规范—工程项目（试行）》的相关规定
        3.4.3 《建设工程价款结算暂行办法》的规定
第4章 工程项目全过程跟踪审计控制现状及问题分析
    4.1 建设方在全过程跟踪审计控制方面存在的问题
        4.1.1 忽视审计中介机构资质
        4.1.2 缺乏审计中介准入制度
        4.1.3 忽视审计人员的业务素质与职业道德
        4.1.4 不明确全过程跟踪审计的工作内容
        4.1.5 招投标管理不规范、不严格
    4.2 施工单位规避全过程跟踪审计监督
        4.2.1 利用施工合同条款规避全过程跟踪审计监督
        4.2.2 利用施工组织设计方案规避全过程跟踪审计监督
        4.2.3 利用材料价格波动规避全过程跟踪审计监督
    4.3 审计单位监督不到位
        4.3.1 缺乏全过程跟踪审计准则和操作指南
        4.3.2 能胜任全过程跟踪审计的审计人员短缺
第5章 工程项目全过程跟踪审计控制问题的原因分析
    5.1 建设方对工程项目全过程跟踪审计失控
        5.1.1 缺少对审计中介机构科学和全面的考察
        5.1.2 评标方式不合理
        5.1.3 对工程项目全过程跟踪审计存在认识上的误区
    5.2 工程项目全过程跟踪审计中存在的审计寻租行为
        5.2.1 工程项目全过程跟踪审计寻租行为的表现形式
        5.2.2 工程项目全过程跟踪审计寻租行为的危害
    5.3 审计单位与施工方的审计合谋
        5.3.1 信息不对称
        5.3.2 审计合谋的可能性分析
第6章 加强工程项目全过程跟踪审计控制的环节
    6.1 确定审计单位的程序
        6.1.1 考察拟投标审计单位
        6.1.2 考察拟派的审计单位人员
        6.1.3 签订审计承诺书
        6.1.4 采用技术评标方法
    6.2 工程项目准备阶段跟踪审计控制
        6.2.1 提出改进建设方工程项目管理模式建议
        6.2.2 审查工程项目施工图的合理性
        6.2.3 优化工程项目的设计方案
        6.2.4 审查工程招标文件
        6.2.5 审查施工合同
    6.3 工程项目实施阶段跟踪审计控制
        6.3.1 核查隐蔽工程
        6.3.2 审查设计变更
        6.3.3 审查设备及材料价格
        6.3.4 审查工程索赔款
        6.3.5 审查工程进度款支付
    6.4 工程项目竣工阶段跟踪审计控制
        6.4.1 核查工程项目实体完成情况
        6.4.2 核查施工合同履约情况
        6.4.3 审查结算资料的真实性和完整性
        6.4.4 监控审计过程
        6.4.5 出具审计报告和管理建议书
第7章 工程项目全过程跟踪审计控制结论与对策建议
    7.1 工程项目全过程跟踪审计控制结论
    7.2 工程项目全过程跟踪审计控制对策建议
        7.2.1 合理定位跟踪审计介入深度
        7.2.2 准确把握跟踪审计介入时间
        7.2.3 健全和完善跟踪审计的法律法规
        7.2.4 把握跟踪审计的重点关键环节
        7.2.5 规范跟踪审计收费，优化配置跟踪审计资源
参考文献
附录
致谢

【参考文献】

相关期刊论文 前6条

1 马伯伦;浅析高校建设工程项目全过程审计与监督[J];彭城职业大学学报;2004年02期

2 周正康;浅析我国基础设施项目审计过程中存在的问题[J];企业经济;2005年01期

3 杨金群,胡旭;建立适应建筑市场运行规律的审计机制初探[J];审计与经济研究;2003年02期

4 朱恒金;论加强建设项目招标投标的审计与监督[J];审计与经济研究;2003年02期

5 李宜;;非对称信息·审计招投标·政府规制——解读财政部的《委托会计师事务所审计招标规范》[J];山西财经大学学报;2006年04期

6 李梅梅,姚波;关于审计寻租治理的思考[J];西安财经学院学报;2005年05期

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1 马志永;天津开发区建设项目审计管理研究[D];天津大学;2006年

本文编号：2875385