内部控制缺陷对审计定价的影响研究

发布时间：2017-04-07 22:21

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【摘要】：审计师在国家审计监督体系中发挥着举足轻重的影响,尤其在财务报告评价、鉴证和监督等领域起到重要作用。注册会计师事务所通过审计费用这条重要的纽带与客户相联系,审计定价的最终结果影响了双方的经济利益。现有的研究表明,审计成本、风险溢价以及事务所正常的盈利是决定审计定价的三大因素。 作为审计风险考评重要内容的内部控制是否能够对审计费用产生影响已逐渐成为学者关注的焦点。国内外关于内部控制对审计费用的影响的结论方面存在分歧。本文在借鉴前人研究的基础上,尝试探究研究结论存在差异的原因,利用理论分析与实证研究相结合的方法,深入研究内部控制缺陷对审计费用的影响。 本文拟利用理论分析和实证研究相结合的研究方法,首先对内部控制缺陷,及修正后与审计费用的相关文献进行了梳理,并以审计定价的决定因素为基础,从成本和风险等维度构建了理论研究框架。实证研究部分本文以2010至2013年沪深两市A股上市公司作为研究样本,对内部控制缺陷与审计费用的影响进行分析,通过描述性统计和多元线性回归进行实证分析。 文章研究的主要内容包括以下五个部分：第一章为绪论,主要介绍文章的研究背景与意义、研究目标与内容以及研究思路和方法等。第二章为文献综述。文章基于审计定价内部控制与审计费用的关系及内部控制缺陷及其修正对审计费用的影响三个研究方向,对与本文论题相关的重要文献进行梳理,在梳理的基础上进行总结和评述。第三章为制度背景、理论分析及研究假设。首先,对我国内部控制与审计费用的制度背景进行介绍,阐述制度的现状。第二,对于本文研究相关的基本理论进行介绍,在分析内部控制缺陷、内部控制风险与审计风险理论的基础上,从成本和风险溢价两个角度系统探究内部控制缺陷对审计费用影响,为接下来的实证研究提供理论支持。最后,基于理论基础提出本文的两个研究假设。第四章实证研究设计与检验。这是文章的主体部分,主要包括以下内容：内部控制缺陷对审计费用的影响研究；内部控制缺陷发生对以后年度审计定价的影响；内部控制整改后与审计定价负相关。每个部分都包含变量选取与模型构建、样本选择与数据来源以及实证研究结果及分析等。第五章为主要结论、政策建议及创新之处。首先针对第四章实证检验结论进行总结,接着就研究过程中发现的问题及研究结论提出了两方面建议,最后阐述本文研究的创新之处。
【关键词】：审计定价 内部控制缺陷 风险溢价 审计成本
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 绪论10-14
• 1.1 研究背景与意义10-12
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意义10-12
• 1.2 研究目标与内容12-13
• 1.2.1 研究目标12
• 1.2.2 研究内容12-13
• 1.3 研究思路与方法13-14
• 1.3.1 研究思路13
• 1.3.2 研究方法13-14
• 2 文献综述14-21
• 2.1 审计定价研究现状14
• 2.2 内部控制与审计定价的研究14-16
• 2.3 内部控制缺陷与审计定价的相关研究16-20
• 2.3.1 内部控制缺陷的界定16-17
• 2.3.2 内部控制缺陷与会计信息质量17-18
• 2.3.3 内部控制缺陷对审计定价的影响18-20
• 2.4 文献评述20-21
• 3. 理论基础及研究假设21-30
• 3.1 理论基础21-23
• 3.1.1 审计定价相关制度21-22
• 3.1.2 内部控制制度背景22-23
• 3.2 内部控制缺陷23-25
• 3.2.1 内部控制缺陷认定23-24
• 3.2.2 内部控制缺陷的度量24-25
• 3.3 理论分析25-28
• 3.3.1 审计定价决定因素理论25-26
• 3.3.2 内控缺陷,审计定价—基于成本效益视角26-28
• 3.4 研究假设28-30
• 3.4.1 内部控制缺陷对后续年度审计定价的影响分析28-29
• 3.4.2 内控缺陷整改对审计定价的影响分析29-30
• 4. 研究设计及实证检验30-41
• 4.1 内部控制缺陷对审计定价的影响30-34
• 4.1.1 变量选取和模型构建30-32
• 4.1.2 样本选择与数据来源32-33
• 4.1.3 实证研究结果及分析33-34
• 4.2 内控缺陷对其后续年度审计定价的影响34-38
• 4.2.1 变量选取与模型构建35-36
• 4.2.2 样本选择与数据来源36
• 4.2.3 实证研究结果及分析36-38
• 4.3 内部控制缺陷整改对审计定价的影响38-41
• 4.3.1 变量选取及模型构建38
• 4.3.2 样本选取及数据来源38-39
• 4.3.3 实证研究结果及分析39-41
• 5 主要结论及建议41-43
• 5.1 主要结论41
• 5.2 建议41-43
• 5.2.1 全面提高内部控制质量41
• 5.2.2 完善内部控制信息披露41-42
• 5.2.3 积极整改内部控制缺陷42-43
• 参考文献43-46
• 学位论文数据集46

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 刘明辉;胡波;;公司治理、代理成本与审计定价——基于2001—2003年我国A股上市公司的实证研究[J];财经问题研究;2006年02期

2 方红星;孙

本文编号：291464