审计师特征与会计信息可比性：理论分析与实证检验

发布时间：2017-04-07 23:22

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【摘要】：会计信息可比性一直是会计信息质量的重要指标。由于审计师可以对财务报表提出建议意见,所以审计师对准则的理解应用会影响会计信息质量。那么,审计师特征也可能影响会计信息可比性。本文针对我国资本市场,关于审计师特征是否会对会计信息可比性产生影响进行了检验,并且对注册会计师个人特征与会计信息可比性的影响进行了探索。本文主要研究审计师特征对我国上市公司会计信息可比性的影响,包括会计师事务所的异同、类别、注册会计师执业经验因素对会计信息可比性的影响。根据会计信息质量相关研究可知,审计师可以对会计信息质量产生影响,那么作为会计信息质量的重要组成部分,会计信息可比性也很大程度上会受到审计师的影响。本文通过会计师事务所的异同、类别与签字注册会计师个人特征的差异来考察审计师特征对会计信息可比性的影响。本文研究分为以下六部分：第一部分为绪论。概括介绍了本文选题的背景及选题意义,并提出本文的研究内容和行文框架,指出本文可能的创新点及研究不足。第二部分为概念界定与文献综述。本文首先明确了会计信息可比性的概念范围,审计师特征的含义。并通过回顾会计信息可比性相关研究,以及会计信息可比性与审计师特征关系的相关文献,进一步梳理目前研究进展。第三部分为理论分析与提出假设。该部分根据前人研究成果和对实务界现象的思考,对审计师对会计信息可比性的影响进行了剖析,并提出了本文的三个假设。第四部分为研究设计。该部分主要包括对会计信息可比性指标的度量,会计师事务所类别的区分,注册会计师个人特征的度量,控制变量的选择,并提出样本的选择范围及相关模型设计。第五部分为实证分析部分。分别通过描述性统计和多元回归分析对上文提出的研究假设进行分析验证。第六部分为研究结果及相关建议。该部分主要针对上文的研究分析进行总结,根据研究的结果提出合理化的建议。本文发现,同一家会计师事务所审计的企业之间会计信息可比性更高,由同一家“四大”审计的两家公司的会计信息可比性高于由同一家非“四大”审计的公司,而且执业经验差异越小的注册会计师审计的公司之间会计信息可比性越高。对注册会计师行业如何提高会计信息质量从会计信息可比性的视角提出了参考意见。
【关键词】：会计信息可比性 会计师事务所异同 会计师事务所类别 注册会计师执业经验
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.1;F233
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-16
• 1.1 研究背景与意义8-11
• 1.1.1 研究背景8-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究内容与方法11-15
• 1.2.1 研究问题11-12
• 1.2.2 研究方法12
• 1.2.3 研究内容12-13
• 1.2.4 论文流程图13-15
• 1.3 本文可能的创新点与不足之处15-16
• 1.3.1 本文可能的创新点15
• 1.3.2 不足之处15-16
• 2 文献综述16-24
• 2.1 概念界定16-17
• 2.2 会计信息可比性的影响因素17-19
• 2.2.1 会计准则的影响17-18
• 2.2.2 其他因素影响18-19
• 2.3 会计师事务所因素对会计信息质量的影响19-21
• 2.3.1 会计师事务所内部工作标准文献综述19-20
• 2.3.2 会计师事务所类别对会计信息质量的影响20-21
• 2.4 注册会计师个人特征对会计信息质量的影响21-22
• 2.5 文献评述22-24
• 3 理论分析与研究假设24-30
• 3.1 理论分析24-26
• 3.1.1 信号传递理论24-25
• 3.1.2 组织行为学理论25-26
• 3.2 研究假设26-30
• 4 研究设计30-43
• 4.1 变量选取30-40
• 4.1.1 会计信息可比性变量度量方法30-36
• 4.1.2 主要解释变量36-37
• 4.1.3 控制变量37-40
• 4.2 模型设计40-42
• 4.3 样本选取与数据来源42-43
• 5 实证检验43-58
• 5.1 描述性统计43-45
• 5.2 相关性分析45-48
• 5.3 OLS回归分析48-54
• 5.4 稳健性检验54-58
• 6 研究结论与建议58-60
• 6.1 研究结论58-59
• 6.2 对策建议59-60
• 6.2.1 建立注册会计师行业工作标准59
• 6.2.2 完善注册会计师考核制度59-60
• 参考文献60-67
• 后记67-68

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本文编号：291578