审计报告中披露关键审计事项信息有助于提高审计质量吗?——报表盈余和市场感知双维度的经验证据

发布时间：2021-02-10 15:26

　　财政部批准发布的第1504号审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项。本文基于我国新审计准则分步实施提供的准自然实验环境,采用PSM-DID方法研究了审计报告中披露关键审计事项对审计质量的影响,我们发现:关键审计事项的披露并未对财务报告层面的审计质量产生实质性影响,表现为公司操控性应计并未发生显著变化;但关键审计事项的披露对市场感知层面的审计质量产生了明显影响,表现为公司盈余反应系数显著上升。上述结果表明关键审计事项披露后,财务报告层面的审计质量与市场感知层面的审计质量发生了背离,不过进一步的检验发现,这种背离在更长时间窗口的观测中消失。本文结论对准则制定机构、市场监管者等多个市场主体的行为选择具有启示意义。 

【文章来源】：会计研究. 2019,(06)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献综述和研究问题
    （一）关键审计事项的披露提高了审计质量
    （二）关键审计事项的披露对审计质量无影响
    （三）关键审计事项的披露会降低审计质量
    （四）投资者感知的审计质量
三、研究设计
    （一）样本选择和数据来源
    （二）模型设计
        1.财务报告层面的审计质量—报表盈余质量
        2.市场感知层面的审计质量—盈余反应系数
四、实证结果分析
    （一）描述性统计
    （二）回归结果分析
    （三）稳健性检验
        1.针对财务报告层面的审计质量的稳健性检验
        2.针对市场感知层面的审计质量的稳健性检验
        3.针对样本等问题的稳健性检验
    （四）进一步分析
五、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]新审计报告和股价同步性[J]. 王木之,李丹.  会计研究. 2019(01)
[2]关键审计事项段能够提高审计报告的沟通价值吗?[J]. 王艳艳,许锐,王成龙,于李胜.  会计研究. 2018(06)
[3]审计报告中关键审计事项披露的初步研究——来自A+H股上市公司的证据[J]. 路军,张金丹.  会计研究. 2018(02)
[4]审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[J]. 陈信元,夏立军.  会计研究. 2006(01)



本文编号：3027578