独立审计质量对上市公司盈余管理影响的实证研究
本文关键词：独立审计质量对上市公司盈余管理影响的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。
【摘要】：注册会计师通过专业技术、程序和手段对上市公司的财务信息进行鉴证和监督。这是解决信息在不同的利益相关者之间分布不均匀,降低契约成本以及企业管理当局背离股东目标等问题的重要手段。近些年来,伴随着我国市场开放化程度的日益加深,资本市场的各种矛盾也日益尖锐,独立审计在信息传递中的重要地位日益凸显,其作用的充分发挥不但涉及到注会行业的生存,更会对我国资本市场是否能够健康有序发展产生重大影响。按照相关法律法规的规定,上市公司需要公开披露各种信息以供其各利益相关者使用,毋庸置疑,各方最关注的必然是其财务信息,这其中关于企业盈利能力的各种数据更是焦点中的焦点。从20世纪80年代起,国外学者逐渐开始关注作为第三方的独立审计在企业财务信息可靠性方面发挥的作用,是不是能够提高其盈余管理的质量,对这个问题的相关研究也取得了累累硕果,在1989年,Schipper拓展了盈余管理的范畴,他提出盈余管理的范畴还应该涵盖构造交易,这是对盈余管理研究的又一大进展。由于我国市场经济形成较晚,资本市场和相关制度并不完善,所以在这方面的研究相对于国外较为落后。随着国内市场的日渐健全,我国学者对二者之间关系的研究也逐渐深入扩展。从现实需要来看,目前,我国上市公司普遍存在着出于挂牌上市、获取配股资格、避免亏损甚至是为了满足管理层个人私欲为目的的盈余管理,这些行为严重损害了公司的价值,扭曲了公司真实的业绩成果,误导了投资者对公司财务状况的判断,进而做出错误的投资决策。这种后果也对我国资本市场的健康发展产生了极大的危害。正因为如此,研究我国独立审计质量对上市公司盈余管理相关问题的影响更加必要,加之考虑到我国市场的特殊性和现有研究的不完善性,本文拟对我国独立审计质量对上市公司盈余管理的影响做出更进一步的分析。本文首先回顾了目前国内外的研究成果；其次对独立审计质量和盈余管理进行理论分析,为下文提出研究假设提供依据；最后设置回归模型,根据回归结果验证本文假设。本文选取2012-2014年A股上市公司5607个样本对我国独立审计质量是否能够显著抑制上市公司的盈余管理程度进行了检验。在独立审计质量的衡量方面,从审计意见的类型、会计师事务所的规模、是否具备行业专长、审计任期和客户重要性五个角度来汇总一个综合指标。对应计盈余管理的衡量,通过计算可操控性应计利润来获取；真实盈余管理的衡量则以异常的经营现金流量净额、酌量性费用和生产成本计算得到。通过构建多元线性回归模型从应计和真实盈余管理两个方面研究我国独立审计对上市公司的盈余管理的影响。研究结果表明,独立审计质量在一定程度上可以抑制上市公司的应计和真实盈余管理程度。而构成独立审计质量指标的各因素对不同类型盈余管理的影响也不尽相同。本文的创新点主要体现在：本文在独立审计质量的衡量上结合其衡量标准选取五个相应指标构建一个综合指数,进而分析其对不同类型盈余管理的影响,并细化分析独立审计质量的各构成部分各自发挥的影响,进而为进一步提高我国的审计服务质量,完善监管环境,提高我国上市公司盈余质量提供些许参考。
【关键词】：独立审计质量 应计盈余管理 真实盈余管理
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：
- 摘要2-4
- ABSTRACT4-9
- 1 绪论9-15
- 1.1 研究背景9-10
- 1.2 研究意义10-11
- 1.2.1 理论意义10
- 1.2.2 现实意义10-11
- 1.3 研究的内容、方法及框架11-14
- 1.3.1 研究内容11-12
- 1.3.2 研究方法12
- 1.3.3 研究框架12-14
- 1.4 创新点14-15
- 2 文献回顾15-25
- 2.1 文献综述15-23
- 2.1.1 独立审计质量的相关研究15-20
- 2.1.2 盈余管理相关研究20-21
- 2.1.3 独立审计质量与盈余管理关系的相关研究21-23
- 2.2 国内外相关研究评述23-25
- 3 理论分析25-32
- 3.1 独立审计质量的理论分析25-27
- 3.1.1 独立审计质量的概念界定25-26
- 3.1.2 独立审计质量的相关理论26-27
- 3.2 盈余管理的理论分析27-30
- 3.2.1 盈余管理的概念界定27-28
- 3.2.2 盈余管理的相关理论28-29
- 3.2.3 盈余管理的计量方法29-30
- 3.3 独立审计质量与盈余管理关系的理论分析30-32
- 4 实证分析32-43
- 4.1 研究假设32-33
- 4.2 样本选择33-34
- 4.3 实证研究设计34-43
- 4.3.1 独立审计质量的衡量34-35
- 4.3.2 盈余管理水平的计量35-38
- 4.3.3 变量设置38-41
- 4.3.4 回归模型的构建41-43
- 5 实证结果分析43-53
- 5.1 描述性统计43-45
- 5.2 相关性分析45-47
- 5.3 回归分析47-53
- 5.3.1 独立审计质量对应计盈余管理影响的回归分析47-49
- 5.3.2 独立审计质量对真实盈余管理影响的回归分析49-50
- 5.3.3 进一步的多元回归分析50-53
- 6 研究结论、研究展望及不足53-56
- 6.1 研究结论53
- 6.2 政策建议53-55
- 6.3 研究不足55-56
- 参考文献56-60
- 后记60-61
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本文编号：308474
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