基于财政资金安全视角的政府审计效能研究

发布时间：2017-04-16 01:21

  本文关键词：基于财政资金安全视角的政府审计效能研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2009年，时任总理温家宝同志在《政府工作报告》中提出：财政资金运用到哪里，政府审计就要跟进到哪里。政府部门及国有企事业单位的经济活动基本上都要表现为财政资金的流动，因此，政府审计的最基本任务就是保证财政资金的安全，也就是保证财政资金的真实、合法和效益。2013年，国务院总理李克强在视察审计署时，对政府审计的重要作用进行了阐释：审计是我们国家监督机制的重要组成部分、国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、反腐的利剑、权力监督的紧箍咒、深化改革的催化剂。 在研究方法上，本文采用了多种理论，对政府审计的实质进行了深入剖析，从无影灯效应、内外部动因、动态博弈等角度进行了全面的总结与分析。除了理论分析，本文还运用了实证研究方法，把财政资金安全作为被解释变量，政府审计效能作为解释变量，选取2004-2009年6年的数据进行了回归分析，得出了二者具有显著性相关关系的结论。最后，文章提出了有针对性的政策建议，不仅从宏观的视角提出要引入激励机制和监督惩处机制，还从微观的视角提出了三条建议：落实政府审计问责制、改善政府审计环境、完善政府部门内控制度。 通过上述分析，本文得出了如下结论：（1）我国财政资金存在巨大的安全问题。无论是经济责任审计，还是全国审计汇总的问题金额数额，绝对数字都非常巨大。从执行率的角度看，无论是案件立案率，还是人员追责率，都在呈下降趋势，，说明保障财政资金安全问题的目标任重而道远。（2）政府审计与财政资金安全在本质上存在紧密的理论联系。政府审计与财政资金安全从本质和特征上具有天生的、内在的联系，政府审计是财政资金安全的重要保障，而现实工作中存在的诸多财政资金安全问题和国家对财政资金安全的硬性要求是促进政府审计不断完善发展的重要动力。（3）政府审计保障财政资金安全需要通过一定的作用路径。政府审计发挥着“无影灯效应”需要具有一定的内在动因和外在动因。（4）政府审计效能与财政资金安全具有显著的相关关系。被审计单位数量越多，问题金额的数额也越多；出具审计工作报告的信息数量越多，审计工作就越透明，问题金额的情况就越少。
【关键词】：政府审计效能 财政资金安全 实证分析
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.41
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-8
• 目录8-11
• 插图索引11-12
• 附表索引12-13
• 第1章 绪论13-23
• 1.1 选题背景及意义13-14
• 1.1.1 选题背景13-14
• 1.1.2 研究目的14
• 1.2 文献综述14-20
• 1.2.1 国外研究现状14-16
• 1.2.2 国内研究现状16-19
• 1.2.3 文献评述19-20
• 1.3 研究的主要内容和创新点20-23
• 1.3.1 研究的主要内容20-21
• 1.3.2 本文可能的创新点21-22
• 1.3.3 本文存在的不足22-23
• 第2章 概念界定与理论基础23-30
• 2.1 概念界定23-24
• 2.1.1 政府审计效能概念23
• 2.1.2 国家财政资金安全的概念23-24
• 2.2 政府审计保障财政资金安全的理论依据24-28
• 2.2.1 公共受托经济责任理论24-25
• 2.2.2 洛克理论下的政府审计: 权力监督机制25-26
• 2.2.3 巴泽尔理论下的政府审计: 经济监督机制26-27
• 2.2.4 审计声誉理论27-28
• 2.3 财政资金安全与政府审计的辩证关系28-30
• 2.3.1 政府审计是财政资金安全的重要保障28-29
• 2.3.2 财政资金的安全要求是政府审计发展的动力29-30
• 第3章 政府审计保障国家财政资金安全的内在机理研究30-39
• 3.1 政府审计效能的无影灯效应分析30-32
• 3.1.1 无影灯效应的内涵30
• 3.1.2 无影灯效应对于研究政府审计问题的适用性30-31
• 3.1.3 政府审计保障财政资金安全的作用原理31-32
• 3.2 审计机关维护财政资金安全的动因32-35
• 3.2.1 内部动因32-33
• 3.2.2 外部压力33-35
• 3.3 政府审计在维护国家财政资金安全中的失效原因35-37
• 3.3.1 声誉机制缺失与审计合谋35
• 3.3.2 独立性和动力不强35
• 3.3.3 烂尾问责不严35-36
• 3.3.4 内控制度不完善36-37
• 3.4 博弈论视角下的审计机关与被审计单位行为分析37-39
• 3.4.1 博弈模型前提假设37
• 3.4.2 模型选择37
• 3.4.3 均衡结果37-38
• 3.4.4 动态博弈分析给我们的启示38-39
• 第4章 政府审计保障财政资金安全的实证研究39-53
• 4.1 政府审计在发现财政资金违规问题中的作用现状39-43
• 4.1.1 审计报告的分类统计及总体特征39-41
• 4.1.2 审计执行情况41-43
• 4.1.3 审计报告的局限43
• 4.2 财政资金安全性和政府审计效能的衡量指标43-46
• 4.2.1 财政资金安全性的衡量指标43-46
• 4.2.2 审计效能衡量指标46
• 4.3 实证假设46-47
• 4.4 变量选取与数据来源47-49
• 4.4.1 变量选取47-48
• 4.4.2 数据来源48-49
• 4.5 模型设计49
• 4.6 实证统计及回归结果分析49-52
• 4.6.1 描述性统计49-50
• 4.6.2 Hausman 检验结果50-51
• 4.6.3 模型回归结果及分析51-52
• 4.7 实证部分小结52-53
• 第5章 政府审计保障国家财政资金安全的实现路径53-58
• 5.1 宏观视角的实现路径53-54
• 5.2 微观视角的实现路径54-58
• 5.2.1 落实政府审计问责制54-55
• 5.2.2 改善政府审计环境55-56
• 5.2.3 完善政府部门内控制度56-58
• 结论58-60
• 参考文献60-64
• 致谢64-66
• 附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录66-67
• 附录 B 实证部分的变量数据67-72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 来明敏,王琼;浅谈计算机审计模式[J];财会通讯;2004年15期

2 曹军;王芳;;政府审计部门激励与监督机制研究——基于博弈均衡模型的分析[J];财会通讯;2010年30期

3 王利娜;;财政资金违规使用及整改情况分析——基于2003～2009年审计公告结果[J];财会月刊;2011年05期

4 聂萍;徐钦英;;我国政府审计质量的实证研究——源于审计署特派办审计结果执行情况的经验数据[J];财经理论与实践;2012年01期

5 宋常;周长信;黄蕾;;我国地方审计机关审计结果公告研究——以我国省级审计机关2003-2009年审计结果公告信息为样本[J];当代财经;2009年09期

6 蒲丹琳;王善平;;政府审计、媒体监督与财政安全[J];当代财经;2011年03期

7 欧阳华生;裴育;;我国财政支出委托代理失灵及治理路径*——基于政府审计视角[J];当代经济研究;2008年06期

8 王玉勤;廖康礼;;基于内部控制审计的县级财政资金审计研究——以中部A市A县财政资金审计为例[J];财会通讯;2013年28期

9 詹红梅;;财政审计维护财政安全的建设作用定位[J];财政监督;2011年28期

10 刘琪;;新形势下深化财政审计工作的路径分析——基于国家治理理论的思考[J];财政监督;2012年34期

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 宁华强;信息化条件下政府部门内部控制研究[D];武汉大学;2011年

2 饶翠华;政府公共权力国家审计监控研究[D];西南财经大学;2012年

  本文关键词：基于财政资金安全视角的政府审计效能研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：309705