上市公司内部控制质量对审计师意见的影响研究

发布时间：2017-04-21 06:42

  本文关键词：上市公司内部控制质量对审计师意见的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2008年6月,我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了被称作中国“萨班斯法案”的《内部控制基本规范》。《基本规范》的颁布标志着我国的内部控制整体框架已经搭建完成。然而随着很多具有“完美内部控制”的上市公司相继破产,内部控制在规避风险方面的作用一度引起学者们的质疑。此外,为了保证公司的经营状况,提高公司规避风险的能力,除了做好内部控制,还需要独立审计这一外部监督机制。由于我国现行经济体制的缺陷,以及公司所有制结构的不合理,我国的审计市场也面临着很多问题,审计师的独立性经常受到威胁,审计意见的可靠性难以得到保证。 本文首先回顾了国内外学者对于内部控制、公司治理结构以及审计意见的相关文献。在理论研究部分,文章将公司治理结构看作是内部控制环境中的组织结构因素,详细阐述了公司治理结构与内部控制的“互动”关系；并对委托代理关系下的独立审计进行理论研究；最后从公司治理的角度,分析了内部控制质量与审计意见的相关性。在理论分析的基础上,结合我国的公司治理结构的具体情况,从管理层薪酬结构和股东股权结构这两方面提出了研究假设。本文选取2009-2011三年A股上市公司作为样本数据,以管理人员的薪酬和公司的股权集中度作为解释变量,建立probit回归模型,对内部控制质量与审计意见的相关性进行实证研究。通过对变量的描述性统计、相关性分析和模型的多元回归分析,本文得出结论：上市公司管理人员的薪酬和公司的股权集中度都与审计师出具标准审计意见的概率存在显著的正相关性。为了检验模型的稳健性,本文将公司资产规模这一控制变量替换为公司收入规模,对模型进行probit回归,并得出了相同的结果。最后本文基于我国内部控制市场、资本市场以及审计市场的现状,提出了相应的政策建议。
【关键词】：内部控制 公司治理结构 审计意见
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-6
• 目录6-8
• 第1章 绪论8-17
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.3 研究框架及技术路线10-12
• 1.3.1 研究框架10-11
• 1.3.2 技术路线11-12
• 1.4 国内外研究现状回顾12-16
• 1.4.1 内部控制与公司治理结构的研究综述12
• 1.4.2 审计意见的研究综述12-13
• 1.4.3 内部控制与审计意见的研究综述13-14
• 1.4.4 薪酬结构与审计意见的研究综述14
• 1.4.5 股权结构与审计意见的研究综述14-16
• 1.5 创新点16-17
• 第2章 内部控制与公司治理结构的理论研究17-30
• 2.1 内部控制的相关理论17-18
• 2.2 公司治理结构的相关理论18-27
• 2.2.1 薪酬结构的理论研究18-23
• 2.2.2 股权结构的理论研究23-27
• 2.3 内部控制与公司治理结构的关系27-30
• 第3章 独立审计的理论研究30-36
• 3.1 委托代理理论30-32
• 3.2 独立审计相关理论分析32-33
• 3.3 独立审计与委托代理的理论研究33-36
• 第4章 内部控制质量与审计意见相关性的理论研究36-39
• 4.1 管理层薪酬结构与审计意见的理论研究36-37
• 4.2 股权结构与审计意见的理论研究37-39
• 第5章 内部控制质量与审计意见相关性的实证研究39-55
• 5.1 研究设计39-43
• 5.1.1 研究假设39-40
• 5.1.2 样本选择40
• 5.1.3 数据来源40
• 5.1.4 变量选择40-43
• 5.1.5 模型设定43
• 5.2 研究结果及分析43-53
• 5.2.1 描述性统计分析43-45
• 5.2.2 变量相关性分析45-47
• 5.2.3 多元回归分析47-53
• 5.3 稳健性检验53-55
• 第六章 研究结论与政策建议55-61
• 6.1 研究结论55
• 6.2 政策建议55-59
• 6.2.1 内部控制与公司治理方面的政策建议55-56
• 6.2.2 公司薪酬结构方面的政策建议56-57
• 6.2.3 公司股权结构方面的政策建议57-58
• 6.2.4 审计市场方面的政策建议58-59
• 6.3 研究的局限性59-61
• 参考文献61-64
• 后记64

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：319738