上市公司盈余管理对审计师变更的影响
发布时间：2017-04-21 10:05
本文关键词：上市公司盈余管理对审计师变更的影响，由笔耕文化传播整理发布。
【摘要】：外部投资者、债权人等依靠上市公司以财务报告方式向外披露的会计信息做出各种与企业相关的决策,而保障能够做出合理决策的条件就是企业能够对外提供质量较高的会计信息,质量较差的会计信息会扰乱市场并产生很多后续问题,此时就有了审计服务产生的必要性,审计师的审计工作能够有效地防范会计信息的错误和管理层的舞弊行为。然而,近年来,由于我国公司代理问题越来越严重,管理当局决定着审计师的聘任,因而当审计师有可能或已经识别出上市公司会计信息有虚假或舞弊成分时,其结果却可能是被解聘。审计师变更的现象屡次发生,学术界和实务界都开始着手对其原因进行探究,但由于审计师变更的原因是一个十分复杂的课题,到目前为止,学术界对其还没有一个明确的结论,而对会计信息质量影响的一个重要因素就是盈余管理,盈余管理成为学术界研究的热点,因此,本文研究的方向就是运用理论分析与实证检验来探究上市公司盈余管理能否导致变更审计师的问题。本文首先通过对审计师变更问题进行界定,并回顾关于审计师变更的影响因素以及盈余管理的相关国内外文献后,运用Logistic实证回归方法,从盈余管理动机和盈余管理活动两个角度深入分析了盈余管理对审计师变更的影响。研究得出的主要结论为：与其他公司相比,具有盈余管理动机的公司,解聘审计师的概率更大；其他条件不变,上市公司盈余管理的程度越大,解聘审计师的概率越大；上市公司的应计盈余管理活动与真实盈余管理活动相比,更有可能导致上市公司解聘审计师。本文在结构上分为七个部分：第一部分,绪论。主要介绍了本文的研究背景与意义、研究方法与结构、研究贡献与不足,并对相关概念进行了界定。第二部分,文献综述。对审计师变更以及盈余管理与审计师变更之间的关系进行了文献综述,并对其加以评述。第三部分,我国上市公司审计师变更的现状。经过统计分析和理论分析,介绍了我国审计关系的现状以及我国上市公司披露审计师变更的数量及原因情况。第四部分,理论分析与研究假设。根据相关理论分析提出本文验证的三个假设。第五部分,研究设计。包括变量设计、模型设计以及样本的选取。第六部分,实证分析。通过构建实证研究模型,检验各个因素对审计师变更的相关程度,根据实证结果来判断盈余管理对审计师变更的影响。第七部分,研究结论及政策建议。总结研究的主要结论,并根据研究结果,从审计师变更信息披露、上市公司盈余管理、内部治理和外部监管四个方面提出了一些建设性的政策建议。本文的创新点主要体现在：首先,探索新的视角,以往的文章大多将审计师变更作为盈余管理的影响因素进行探索,而本文将审计师变更作为研究对象,研究其影响因素。其次,比较了不同盈余管理类型对审计师变更的影响,分别从应计盈余管理和真实盈余管理两方面全面比较分析其对审计师变更的影响。最后,选取审计师解聘作为研究对象,将审计师变更的类型进行细分,排除掉审计师辞聘和强制性审计师变更的影响,区分出审计师解聘情况进行研究。以期丰富审计师变更的相关研究。
【关键词】：审计师变更 盈余管理 应计盈余管理 真实盈余管理
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F276.6;F239.4
【目录】：
- 摘要2-4
- Abstract4-9
- 1 绪论9-19
- 1.1 研究背景与意义9-11
- 1.1.1 研究背景9-11
- 1.1.2 研究意义11
- 1.2 研究方法与结构11-14
- 1.2.1 研究方法11-12
- 1.2.2 研究结构12-14
- 1.3 研究贡献与不足14-15
- 1.3.1 研究贡献14-15
- 1.3.2 研究不足15
- 1.4 相关概念界定15-19
- 1.4.1 审计师变更的范围17
- 1.4.2 审计师变更的判断标准17
- 1.4.3 审计师变更的类型17-19
- 2 文献综述19-28
- 2.1 审计师变更相关文献综述19-25
- 2.2 盈余管理与审计师变更相关文献综述25-26
- 2.3 盈余管理与审计师变更相关文献评述26-28
- 3 我国上市公司审计师变更的现状28-31
- 3.1 我国审计师关系的现状分析28
- 3.2 我国上市公司披露审计师变更的数量及原因情况28-31
- 3.2.1 上市公司披露审计师变更的数量情况28-30
- 3.2.2 上市公司披露审计师变更的原因情况30-31
- 4 理论分析与研究假设31-35
- 5 研究设计35-42
- 5.1 变量设计35-38
- 5.2 模型设计38-40
- 5.3 样本选取40-42
- 6 实证分析42-48
- 6.1 描述性统计分析42
- 6.2 解释变量的相关性检验42-43
- 6.3 模型回归结果及分析43-44
- 6.4 其他分析44-45
- 6.5 稳健性检验45-48
- 7 研究结论及政策建议48-54
- 7.1 主要结论48-49
- 7.2 政策建议49-54
- 7.2.1 对审计师变更信息披露的政策建议50
- 7.2.2 对上市公司盈余管理的政策建议50-52
- 7.2.3 对内部治理的政策建议52
- 7.2.4 对外部监管的政策建议52-54
- 参考文献54-58
- 后记58-59
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王静,陶晓敏;上市公司盈余管理的负面影响及其对策[J];南京经济学院学报;2001年05期
2 黄卫华,陆宇建;我国上市公司盈余管理的原因及对策[J];环渤海经济w，
本文编号：320080
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