审计委员会独立性与审计质量的相关性研究

发布时间：2017-04-30 03:17

  本文关键词：审计委员会独立性与审计质量的相关性研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着社会经济的不断发展,组织层级正不断增加,管理者的权限也在不断扩大,公司的经营越来越复杂。其背后的本质是代理链条的向外延伸以及交错重叠,使得信息不对称情况日益严重。由此引发的公司治理问题频繁出现,安然事件的发生更是将这一问题推至顶峰。如何解决公司治理难题,成为需要重点探索的问题。审计委员会自成立伊始,就被视为解决这一顽疾的良方。其本质是希望在董事会中建立一只独立的财务监督力量对公司管理层的行为进行严密地,客观地监控,我国于2002年正式引入该制度。 当前,我国资本市场准入门槛不断提高,退市制度逐步建立和监管体制持续加强,特别是2013年颁布的“新十条”,使得我国资本市场进入快速发展的轨道。资本市场被誉为经济发展的晴雨表,其重要性不言而喻,直接关乎我国经济的健康发展。为了更好地推动我国资本市场的健康发展,更好地解决公司治理问题,开展审计委员会的有关研究显得格外重要。独立性一直被视为审计委员会存在的灵魂,缺乏独立性的审计委员会将会缺乏对公司财务战略方向的准确把握,将会缺乏对公司年度报表的客观判断,将会缺乏对公司内外审计的有效保护,最终使得审计质量下降从而直接损害市场各方利益。为了更好地避免审计委员会制度流于形式,防止被管理层操控,最好的办法是通过法规制度加强对独立性的有关规定。 基于此,本文通过理论与实验相结合的方法对审计委员会的独立性与审计质量两者之间的关系进行探讨,试图通过研究得出较优的独立性比例,使得审计委员会对审计质量的提高发挥更充分的作用。本文首先对现有文献进行回顾,对相关独立性方法进行归纳,指出现有文献尚存的不足。接着,通过对理论分析,结合我国当前情况,提出两个基本假设：审计委员会的规模与审计质量正相关和审计委员会的独立性与审计质量存在相关关系。在对我国2012年的数据进行检验时发现两个假设并不成立。在随后的进一步实验中,本文对规模和独立性进行更细致地区分,发现当规模为7人和独立性比例为存在一人为非独立董事,假设1和2均成立。本文依据实验结果提出应该建立以2/3比例为基础,有条件的上市公司应建立大规模(7人制)以及高比例(只有一人为非独立董事)的审计委员会。最后指出本文存在的研究局限以及未来可以深入研究的方向。本文在前人研究的基础上,深入挖掘独立性潜在的影响,通过细致地区分独立性比例和人数规模探讨委员会提高审计质量的作用。在一定程度上,丰富了我国有关审计委员会独立性的研究,并为监管机构制定委员会的相关政策提供相关依据。
【关键词】：审计委员会 独立性 规模 审计质量
【学位授予单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F275
【目录】：

• 内容摘要4-6
• Abstract6-10
• 一、绪论10-15
• (一) 研究背景10-12
• (二) 研究意义12-13
• (三) 研究内容13
• (四) 研究框架13-14
• (五) 创新点14-15
• 二、相关文献回顾15-28
• (一) 审计委员会独立性15-24
• (二) 审计委员会规模24-25
• (三) 审计委员会独立性与审计质量的关系25-27
• (四) 研究述评27-28
• 三、历史沿革与理论基础28-32
• (一) 历史沿革28-30
• (二) 理论基础30-32
• 四、研究设计32-38
• (一) 样本选择与数据来源32-33
• (二) 变量定义33-36
• (三) 研究假设36-37
• (四) 研究模型37-38
• 五、回归结果与分析38-48
• (一) 描述性统计38-39
• (二) 相关性分析39-41
• (三) 回归分析41-48
• 六、结论、建议及展望48-52
• (一) 研究结论48-49
• (二) 政策及建议49-50
• (三) 研究展望50-52
• 参考文献52-56
• 致谢56-57
• 攻读硕士学位期间研究成果57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：336161