基于ELM模型的审计职业判断在基层央行的应用

发布时间：2021-10-06 21:26

　　以ELM模型为参考,分析基层央行审计职业判断的特点、影响要素等,并结合具体案例,对如何提高基层央行内部审计职业判断进行探讨。 

【文章来源】：审计月刊. 2019,(10)

【文章页数】：3 页

【部分图文】：

ELM模型基本框架

审计职业判断作为一种分析、决策过程，本质上也是一种信息加工处理过程，因此可以应用ELM模型解释审计职业判断的形成机制。对照ELM模型，基层央行内审人员的审计职业判断，可以分为四个层次。第一层的各种影响因素决定了第二层审计人员动机和能力的高低，动机和能力较高的审计人员会在第三层的认知过程中采取核心路径，动机和能力较低的审计人员则会采取边缘路径。第四层是态度层次，在第三层处于核心路径的审计人员会对审计事项采取积极的态度，从而做出较高质量的审计判断，处于边缘路径的审计人员则会采取消极态度，做出粗略简单的审计判断。基于ELM模型的基层央行审计职业判断机制如图2所示。二、ELM模型下的基层央行审计职业判断影响因素

以ELM模型分析上述案例，审计组成员的职业判断机制如图3所示。如图3所示，只有在审计人员能力和动机均处于高水平时，才能选择核心路径，采取积极态度做出高质量的审计判断，发现较多的问题，这与基层央行内部审计以问题为导向、以风险为导向的目的相一致。审计人员B态度积极，具有较强的发现问题和风险点的意愿，虽然一开始经验和能力不足，但能通过积极主动的学习及交流，努力提高自身的审计能力，最终发现较多问题，做出相对较高质量的审计判断。审计人员C虽然能力很强，但因为其发现问题的动机较低，态度较为消极，在该审计项目中发现问题很少，做出了不恰当的审计判断。审计组组长和主审人在确定审计项目、安排审计人员分工时未充分收集全面的信息，未综合考虑审计组成员独立性的问题，这也充分反映了审计职业判断具有一定的风险性和局限性。

【参考文献】：
期刊论文
[1]审计判断影响因素探究——基于国内文献统计分析[J]. 张瑾.  商业会计. 2018(06)
[2]审计职业判断在政府审计实践中的应用与思考[J]. 沈应仙.  财会研究. 2013(07)
[3]审计职业判断存在的问题及对策[J]. 张莹.  现代商业. 2012(24)

硕士论文
[1]基于ELM模型的政府审计判断机制研究[D]. 吴圣恩.南京审计大学 2018



本文编号：3420773