对提高我国注册会计师审计独立性的思考

发布时间：2017-05-16 15:05

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【摘要】：一系列国内外财务舞弊案件的发生让人们对审计行业的客观公正性产生了怀疑,审计独立性也引起越来越多的关注。中国注册会计师协会秘书长陈毓圭(2002)指出——独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂,是客观、公正的前提。注册会计师以其独立的立场对财务报告发表意见,只有保证独立性,才能真正发挥其作用。本文的研究目的是通过对影响审计独立性的因素进行分析,进而深入探讨如何提高注册会计师审计独立性的问题。 本文采用了国际会计师联合会对于审计独立性所作的定义,从形式上的独立性和实质上的独立性对审计独立性这一概念进行阐述。通过研究,本文对影响审计独立性的因素进行了分析,并对如何提高我国注册会计师审计独立性这一现实问题提出了解决方法。本文首先分析了独立性对审计行业的重要意义,说明了独立性与审计行业的关系,指出独立性对于审计行业以及整个经济活动的重要作用。本文深入探讨了影响审计独立性的几大因素,将影响审计独立性的因素分为四方面：审计主体自身特征、审计客户特征、审计双方关系和外部压力。通过分析影响因素,提出了从注册会计师行业、企业、双方关系和立法等角度提高我国注册会计师审计独立性的对策。 通过分析和研究,本文得出如下结论：通过扩大事务所规模,改进现有的审计委托机制、调节审计市场供求和建立更完善的法律制度与行业监管体系等能够提高注册会计师的审计独立性。具体的措施包括做大事务所规模,引导审计市场的理性需求,进一步发挥审计委员会的作用和改革审计收费制度等。 本文主要创新体现在对于影响审计独立性的因素进行分析,将影响审计独立性的因素进行分类,针对不同方面的问题,提出相应的解决办法。由于笔者的研究能力和篇幅的限制,本文对提高审计独立性对策的实证研究不够充分。提高审计独立性是一项任重而道远的工作,需要长时间的努力。
【关键词】：注册会计师 审计 独立性
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 1 绪论9-13
• 1.1 选题背景及意义9
• 1.2 国内外文献综述9-11
• 1.3 研究方法及主要内容11
• 1.4 论文结构11-12
• 1.5 本文的创新与不足之处12-13
• 2 注册会计师审计独立性相关理论13-17
• 2.1 审计的定义与独立性的内涵13
• 2.2 损害审计独立性的因素13-15
• 2.3 分析审计独立性的理论框架15
• 2.4 提高审计独立性的方法15-17
• 3 我国注册会计师审计独立性影响因素分析17-29
• 3.1 审计主体自身特征的影响17-20
• 3.1.1 会计师事务所规模偏小17-18
• 3.1.2 非审计业务缺乏管理18-19
• 3.1.3 注册会计师执业水平不高19-20
• 3.2 客户特征的影响20-22
• 3.2.1 委托人缺位20-21
• 3.2.2 股权结构与企业治理21-22
• 3.3 双方关系的影响22-25
• 3.3.1 供求关系失衡22-24
• 3.3.2 收费方式不合理24-25
• 3.3.3 审计任期过长25
• 3.4 外部压力的影响25-29
• 3.4.1 法律制度不健全25-27
• 3.4.2 行业监管不到位27-29
• 4 提高我国注册会计师审计独立性的相关对策29-41
• 4.1 改进审计主体自身特征29-32
• 4.1.1 做大会计师事务所规模29-30
• 4.1.2 提高注册会计师执业水平30-31
• 4.1.3 加大对非审计业务的管理力度31-32
• 4.2 转变客户特征32-34
• 4.2.1 改善委托机制32-33
• 4.2.2 优化股权结构和完善企业治理33-34
• 4.3 完善双方关系34-36
• 4.3.1 引导供求关系34-35
• 4.3.2 改革付费方式35-36
• 4.3.3 缩短审计任期36
• 4.4 增加外部压力36-41
• 4.4.1 完善法律制度36-37
• 4.4.2 加强行业监管37-38
• 4.4.3 政府监管与行业监管相结合38-41
• 5 结语41-43
• 5.1 本文的主要结论41
• 5.2 今后的研究方向41-43
• 参考文献43-47
• 后记47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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3 李树根;;对提高我国审计独立性的思考[J];财会月刊;2008年08期

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9 曲京山;阎向阳;;对审计及其组成部分独立性的探讨[J];河北金融;2010年07期

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中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 陈晓媛;政府监管与审计质量改进研究[D];西南财经大学;2008年

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本文编号：371144