内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究

发布时间：2017-05-18 06:12

  本文关键词：内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《内部控制基本规范》,并于2010年发布《企业内部控制配套指引》,指引明确提出上市企业应该对本组织内部控制是否有效进行自我评价并发布内部控制自我评价报告,同时要聘请会计师事务所对内部控制活动是否有效进行审计并出具内部控制审计报告。2012年财政部办公厅发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中规定,我国中央企业和国有企业应该从2012年开始按照企业内部控制规范实施的要求,强制披露企业内部控制自评报告,同时应强制披露会计师事务所评估内部控制是否有效所出具的内部控制审计报告,至2014年该项规定延伸至所有主板上市企业,可见内部控制审计的地位越来越重要。而内部审计是通过评价企业风险管理、内部控制及公司治理的效果,帮助组织实现其目标的一种独立的活动。由此可见,内部审计是属于内部范畴对内部控制进行的审计,指引规定的内部控制审计是属于外部范畴对内部控制进行的审计,二者之间存在一定的关系。内部审计质量的提高有利于促进内部控制有效性的提高,而内部控制有效性的提高又有利于促进外部注册会计师进行内部控制审计后倾向于出具标准无保留审计意见。本文以此为研究背景,在综合归纳已有研究中有关内部审计、内部控制以及二者关系等相关方面文献的基础上,对内部审计与内部控制审计相关理论进行分析,并对中外内部控制审计及审计意见的不同点进行比较,然后提出假设——内部审计质量与内部控制审计意见存在正相关关系。本文以2012-2014年沪深两市A股主板国有上市企业和境内外同时上市的非国有企业为样本,首先从内部审计的独立性、规模、专业胜任能力、规章制度及职责范围五个方面作为内部审计的特征,通过赋值将特征指标量化,采用多元回归分析方法检验了内部审计五个特征与内部控制审计意见的关系。在此基础上,以五个特征值按主成分分析法综合得分得到内部审计质量的衡量指标,再次采用多元回归分析方法检验了内部审计质量与内部控制审计意见的关系,并通过相关性、共线性及稳健性检验结果的可靠性。研究发现,内部审计质量与内部控制审计意见之间存在正相关关系,内部审计的独立性越高,规模越大,专业胜任能力越强,规章制度越健全以及职责范围越广,内部审计质量越高,越容易被出具标准无保留审计意见。本文的创新点和贡献主要在以下几方面。首先,采用主成分分析法综合得分衡量内部审计质量,提出一种有关内部审计质量更客观合理的衡量标准。其次,通过实证检验了内部审计质量与内部控制审计意见之间的正相关关系,揭示了提高内部审计质量对提高内部控制审计意见的重要性,为上市公司提高内部控制水平提供了建议,说明内部审计与外部审计之间相互促进、紧密相连的关系,作为外部审计的注册会计师在出具内部控制审计意见时也会受到内部审计的影响。最后,通过对中美内部控制审计进行比较分析,表明我国内部控制审计区分财报报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计,并在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露,表现出我国内部控制审计范围的先进性。
【关键词】：内部审计特征 内部审计质量 内部控制审计 内部控制审计意见
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 选题背景及意义11-14
• 1.1.1 选题背景11-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 研究思路与研究方法14-16
• 1.2.1 研究思路14-15
• 1.2.2 研究方法15-16
• 1.3 研究内容与创新之处16-18
• 1.3.1 研究内容16-17
• 1.3.2 创新之处17-18
• 第2章 文献综述18-27
• 2.1 内部审计的研究18-21
• 2.1.1 国外内部审计的研究18-19
• 2.1.2 国内内部审计的研究19-20
• 2.1.3 内部审计的研究评价20-21
• 2.2 内部控制审计的研究21-25
• 2.2.1 国外内部控制审计的研究21-23
• 2.2.2 国内内部控制审计的研究23-24
• 2.2.3 内部控制审计的研究评价24-25
• 2.3 内部审计与内部控制审计关系的研究25-26
• 2.4 文献总体评价26
• 小结26-27
• 第3章 概念界定和理论分析27-36
• 3.1 内部审计和内部审计质量的定义27-29
• 3.1.1 内部审计的定义27-28
• 3.1.2 内部审计质量的定义28-29
• 3.2 内部控制和内部控制审计的含义29-33
• 3.2.1 内部控制的含义29
• 3.2.2 内部控制审计的含义29-30
• 3.2.3 中美内部控制审计的比较30-33
• 3.3 受托责任理论33-34
• 3.4 风险管理理论34-35
• 3.5 信息不对称理论35
• 小结35-36
• 第4章 实证研究36-54
• 4.1 假设的提出和变量的选取36-40
• 4.1.1 假设提出及解释变量36-39
• 4.1.2 被解释变量39-40
• 4.1.3 控制变量40
• 4.2 样本选择和数据来源40-41
• 4.3 模型建立与变量描述41-42
• 4.4 实证检验与结果分析42-53
• 4.4.1 内部审计质量权重衡量42-44
• 4.4.2 描述性统计44-46
• 4.4.3 相关性检验46-49
• 4.4.4 多元回归分析49-52
• 4.4.5 稳健性检验52-53
• 小结53-54
• 第5章 结论与展望54-59
• 5.1 研究结论54
• 5.2 研究建议54-57
• 5.2.1 对组织内部审计的建议54-56
• 5.2.2 对外部会计师事务所的建议56-57
• 5.3 研究不足和展望57-59
• 参考文献59-63
• 攻读学位期间发表的学术成果63-64
• 致谢64

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本文编号：375267