国家审计功能发挥对央企上市公司经营业绩的影响

发布时间：2017-05-20 09:27

  本文关键词：国家审计功能发挥对央企上市公司经营业绩的影响，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：国家审计是国家治理系统中的一个免疫系统,维护社会经济的健康运行。从上世纪80年代审计署建立以来,国家审计一直是国家治理的基石和重要保障,预防、揭示、抵御公共领域中的机会主义行为,促进治理机制持续完善。对中央企业来说,国家审计作为外部的治理主体,介入、影响中央企业治理。自2003年我国审计公告制度建立以来,有关审计过程和结果信息越来越详细明确,央企和地方国企财务收支、内部管理、经济政策贯彻执行等方面的问题得以公开透明地告知公众。随着社会经济、政治和文化环境不断演化变革,受托经济责任的内容也不断拓展。国家审计功能的发挥以及对央企治理的影响逐渐成为审计学术界与实务界研讨的热点。我国行政型的国家审计模式与许多西方国家的模式相比,独立性一直受到各方的质疑。但是,在审计中央企业时,这种模式具有很强的优越性。从权威性方面来看,审计署属于强势的政府机构,审计央企集团公司及其控制的上市公司是其法定的职责和权力；从独立性来看,国家审计从组织设置、运行机制和经费来源等方面完全独立于被审计单位,没有会计师事务所那样的收费和续约压力；从资源能力来看,国家审计更方便开展外围调查和延伸审计,更容易排除审计过程中遇到的阻力和困难。因此,国家审计在推动被审计企业完善治理机制,改善经营管理,影响经营业绩等方面发挥着重要的作用。本文研究以治理理论和受托经济责任为基础,以国家审计功能的拓展和演进为逻辑起点。在理论分析部分,本文梳理了我国国家审计功能演进和拓展的过程,分析了现阶段中央企业的治理问题、国家审计在央企治理机制中的定位和作用、国家审计功能发挥影响央企上市公司经营业绩的途径。在实证研究部分,结合国资委央企负责人经营业绩考核办法,从盈利指标和经营效率指标两方面分析审计介入对央企上市公司经营业绩的影响,发现审计的影响具有滞后性：在审计介入后的三个滞后期内,审计介入与利润总额呈显著的负相关关系；相对指标总资产净利率与审计介入无显著的相关关系；总资产周转率在第一、二个滞后期与审计介入无显著的相关关系,第三、四个滞后期与审计介入呈显著的正相关关系。本文认为国家审计功能的发挥以批判性为主,建设性的作用不是很明显：审计介入对抑制被审计单位虚增利润的行为效果明显,但对提升相对盈利指标却无明显效果；审计介入对提升经营效率有积极作用,但滞后的时期较长。最后,本文在得出研究结论的同时,提出政策建议：解决委托人缺位问题、优化经营业绩考核办法、进一步加强绩效审计、重视审计整改工作、整合审计资源。
【关键词】：国家审计 受托经济责任 经营业绩 中央企业
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F272.3;F239.44
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第一章 导论9-16
• 第一节 研究背景及意义9-12
• 一、研究背景9-11
• 二、研究意义11-12
• 第二节 研究思路和方法12-14
• 一、研究思路12-13
• 二、研究框架13-14
• 第三节 主要创新14-16
• 第二章 文献综述16-22
• 第一节 国家审计功能研究综述16-19
• 一、国家审计的“免疫系统”论16
• 二、国家审计与经济安全16-17
• 三、国家审计与经济权力的监督制约17-18
• 四、国家审计的治理功能18-19
• 第二节 国家审计对企业经营管理影响的研究综述19-21
• 第三节 文献评述21-22
• 第三章 理论分析与研究假设22-43
• 第一节 公共受托责任与国家审计功能的演进与拓展22-27
• 一、公共受托责任22-23
• 二、国家审计功能的演进与拓展23-27
• 第二节 国家审计功能的发挥与中央企业的治理27-35
• 一、中央企业治理现状及问题分析27-31
• 二、应对机会主义行为的治理机制31-34
• 三、国家审计在央企治理机制中的定位34-35
• 第三节 国家审计对央企上市公司经营业绩的影响35-40
• 一、审计公告揭示中央企业存在的问题35-37
• 二、国家审计对央企上市公司经营业绩的影响路径37-40
• 第四节 提出研究假设40-43
• 第四章 实证研究43-60
• 第一节 研究设计43-46
• 一、样本选择和数据来源43-44
• 二、变量与模型构建44-46
• 第二节 实证分析46-60
• 一、审计介入与央企上市公司盈利能力的实证分析46-53
• 二、审计介入与央企上市公司经营效率的实证分析53-60
• 第五章 研究结论、政策建议及未来展望60-64
• 第一节 研究结论60-61
• 第二节 政策建议61-63
• 一、从制度上解决委托人缺位问题61
• 二、优化现行的业绩考核办法61-62
• 三、进一步加强绩效审计62
• 四、重视审计整改工作62
• 五、整合审计资源62-63
• 第三节 研究局限及未来展望63-64
• 参考文献64-67
• 致谢67-68

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 赵志疆;;央企为何创新乏力[J];经营管理者;2006年06期

2 张燕;;启动央企分红的背景和意义[J];新东方;2006年06期

3 杨天波;王志钢;杨杜;王斌;巨建国;;怎么挑选和使用央企高管[J];中国经济周刊;2006年26期

4 谢e

本文编号：381257