行政处罚对审计质量影响的实证研究
本文关键词：行政处罚对审计质量影响的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。
【摘要】：注册会计师审计在提高资本市场信息质量方面发挥了越来越重要的作用,但是由于注册会计师行业特性导致了审计失败发生的可能性。在中外市场上屡屡发生财务舞弊以及相关联的审计失败的案例,严重扰乱了资本市场的秩序,给投资者造成了损失。各国都试图通过提高监管水平来抑制审计失败的发生。我国注册会计师行业监管经过了四个阶段,目前是以政府监督为主,行业自律为辅。政府通过提高注册会计师和事务所的法律风险来提高审计质量,主要是通过行政处罚的手段。行政处罚从理论上讲,可以通过声誉机制、威慑和教育机制以及监管机制来提高审计质量。但是我国市场上行政处罚的力度偏低,行政处罚能否提高审计质量就成为投资者等利益相关者关注的话题。本文将可操纵性应计利润作为审计质量的替代指标,通过实证研究的方法,比较处罚前后三年的审计质量,对2003年-2010年发生的行政处罚案例进行了分析,得出行政处罚可以提高审计质量。同时本文的创新点在于对可能影响行政处罚效果的因素进行了更为细致的分组检验,包括处罚的方式、处罚的力度和事务所本身的规模特征,希望能够为证监会对事务所和会计师的处罚提供借鉴。本文图1幅,表14个,参考文献61篇。
【关键词】：行政处罚审计质量 审计失败
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.11;F239.4
【目录】：
- 致谢5-6
- 中文摘要6-7
- ABSTRACT7-10
- 1 引言10-12
- 1.1 研究背景10-11
- 1.2 研究目的及意义11
- 1.3 本文的创新点11-12
- 2 制度背景和行政处罚现状12-22
- 2.1 我国注册会计师行业管理体制的历史沿革及现状12-14
- 2.2 我国政府监督中注册会计师及事务所面临的法律风险14-17
- 2.2.1 刑事责任方面14-15
- 2.2.2 民事责任方面15-16
- 2.2.3 行政责任方面16-17
- 2.3 证监会1993-2013年行政处罚公告的分析17-22
- 2.3.1 处罚公告的年度分布17-18
- 2.3.2 处罚原因分析18-20
- 2.3.3 处罚措施分布20-22
- 3 文献综述22-26
- 3.1 国外研究成果及动态22-23
- 3.2 国内研究成果及动态23-25
- 3.3 小结25-26
- 4 理论分析与实证研究设计26-33
- 4.1 理论分析与假设26-29
- 4.2 模型的设计及样本的选择29-33
- 5 实证结果分析与稳健性检验33-39
- 5.1 实证结果分析33-36
- 5.2 稳健性检验36-39
- 6 研究结论及政策建议39-43
- 6.1 研究结论39
- 6.2 政策建议39-41
- 6.2.1 进一步推动会计师事务所做大做强40
- 6.2.2 完善我国独立审计民事责任认定和追究机制40-41
- 6.2.3 提高政府对注册会计师行业行政监管的效率41
- 6.3 研究局限性和后续研究的设想41-43
- 参考文献43-46
- 作者简历46-48
- 学位论文数据集48
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本文编号：383106
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