我国上市公司内部控制审计收费影响因素研究

发布时间：2017-05-21 20:22

  本文关键词：我国上市公司内部控制审计收费影响因素研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国已经要求上市公司必须进行内部控制审计，但是对于内部控制审计收费已放开价格，会计师事务所应该按照相关法律法规的规定，做到保证内部控制审计质量合格、价格合理，使内部控制审计收费市场起到决定性的作用。本文对我国上市公司内部控制审计收费影响因素进行了分析和验证，为我国内部控制审计收费市场的监督管理和会计师事务所内部控制审计收费提供了理论依据。 本文对影响内部控制审计收费的因素进行了一系列的分析，结合了委托代理理论、博弈理论、成本补偿理论和市场供需理论，并概括描述了我国内部控制审计收费的现状，最后实证部分选取了2012年和2013年沪、深两市主板上市公司中单独披露了内部控制审计收费的公司作为研究样本，对公司治理结构、审计业务的复杂性、会计师事务所声誉、上市公司所在地区和股权性质等因素进行了描述性统计和多元回归分析。结果表明：会计师事务所声誉越好，品牌价值越高,上市公司所在地人均GDP越高，内部控制审计收费也越高；内部控制审计收费与审计业务的复杂性也成正相关关系，但影响不是特别大，可能是因为选取的存货和应收账款占总资产的比重作为替代变量不能完全表示公司审计业务的复杂性，但却有一定的影响，对此还应该考虑子公司数量、经营范围等因素；代表公司治理结构的独立董事所占的比例越大，内部控制审计收费也越高，这与假设相反，可能的原因是独立董事所占的比例越高并不能说明公司董事会治理的越好，独立董事能否发挥其监督、制衡作用还取决于独立董事的独立性和勤勉度；而实际控制人是国有的公司，内部控制审计收费会相对较低，因为一般情况下注册会计师认为国有控股的上市公司内部控制审计风险较低，因此会对其收取较低的审计费用。通过以上对内部控制审计收费影响因素的研究，本文最后提出了一系列的政策建议并对未来相关方面的研究进行了展望。
【关键词】：内部控制审计 审计收费 上市公司
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F275
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-17
• 1.1 研究背景、目的及意义8-10
• 1.1.1 研究的背景8-9
• 1.1.2 研究目的9-10
• 1.1.3 研究意义10
• 1.2 文献综述10-15
• 1.2.1 国外研究综述11-12
• 1.2.2 国内研究综述12-15
• 1.2.3 文献评述15
• 1.3 研究内容及研究方法15-16
• 1.3.1 研究内容15-16
• 1.3.2 研究方法16
• 1.4 研究的创新点16-17
• 2 理论概述17-22
• 2.1 博弈理论17-18
• 2.2 市场供需理论18
• 2.3 成本补偿理论18-19
• 2.3.1 审计成本补偿18-19
• 2.3.2 内部控制审计成本补偿19
• 2.4 委托代理理论19-22
• 3 内部控制审计收费现状及影响因素分析22-25
• 3.1 内部控制审计收费现状22-23
• 3.2 内部控制审计收费的影响因素分析23-25
• 3.2.1 公司治理结构23
• 3.2.2 审计业务的复杂性23
• 3.2.3 会计师事务所声誉23-24
• 3.2.4 上市公司所属地区24
• 3.2.5 公司股权性质24-25
• 4 实证研究25-33
• 4.1 研究假设25-26
• 4.2 研究设计26-28
• 4.2.1 样本选择和数据来源26-27
• 4.2.2 变量设计27-28
• 4.2.3 模型构建28
• 4.3 实证检验结构分析28-33
• 4.3.1 描述性统计分析28-29
• 4.3.2 相关性统计分析29-30
• 4.3.3 回归结果分析30-33
• 5 研究结论、政策建议与展望33-36
• 5.1 研究结论33-34
• 5.2 政策建议34-35
• 5.2.1 健全上市公司治理结构34
• 5.2.2 优化公司股权结构34
• 5.2.3 提高内控审计质量，，提升会计师事务所声誉34-35
• 5.2.4 加强外部监管力度，促进审计市场发展35
• 5.3 研究不足与展望35-36
• 参考文献36-39
• 附录39-49
• 后记49-50
• 攻读学位期间取得的科研成果清单50

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：384750