审计收费对上市公司未来风险指示作用的实证研究

发布时间：2017-05-21 22:17

  本文关键词：审计收费对上市公司未来风险指示作用的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来，公司违规造假事件时有发生，从国外的安然、世通到国内的银广夏、蓝田股份等等，一系列造假舞弊案件相继浮出水面，严重地破坏了证券市场的健康发展，同时给投资者和债权人等市场参与者带来了巨大的损失。他们迫切地需要获取上市公司更多真实信息，以降低因其决策不确定性所带来的风险。所以，尽早的对上市公司的相关风险进行评价和预测，及时的向其投资者等提供预警性信息是目前实务界和学术界正在研究的一个重要课题。另外，一系列公司违规造假事件的发生，一方面使得广大投资者等对审计师赋予了更多的查错纠弊的期望，另一方面，中天勤由于银广夏造假事件而被吊销营业执照、湖北立华协同被审计单位舞弊等一系列审计失败案件的发生，使得审计行业面临着严重的信任危机。面对这种情况，，监管部门相继出台了一系列规范上市公司和事务所行为的政策法规，监管环境更加的严格，在这种背景下，我们不禁好奇审计师的风险意识是否得以加强？执业过程是否更加地谨慎？ 本文通过研究审计收费与客户下一年度风险因素之间的关系，考察审计收费能否为客户提供上市公司风险相关的信息，从而判断投资者等能否将披露的审计收费作为反映上市公司风险的信号。同时，通过观察审计师在审计定价时是否会对客户未来期间的风险因素有所考量，从而间接地验证审计师在监管环境趋于严格的背景下，风险意识是否得以加强。结合我国当前的制度背景和审计环境，我们选取代表客户风险的两个典型风险因素：经营风险和监管风险，本文从这两种风险因素入手，研究已披露的审计收费与客户未来风险之间的关系，判断能否从审计收费发现上市公司风险相关的预警信息，从而为投资者和债权人等利益相关者提供决策相关的信息。 具体地讲，本文假设已披露的审计收费与上市公司经济状况的未来变动之间存在显著负向关关系，已披露的审计收费与上市公司下一年度是否受到监管部门处罚之间存在显著正向关关系。以2008年至2012年沪深两市A股上市公司作为研究对象，利用传统的审计收费模型对以上问题进行实证检验。研究结果证明，审计收费与客户经济状况的未来变动之间并不存在显著负向关关系，同时，审计收费与客户下一年度受到监管部门的处罚之间的正向关关系也不显著。进一步研究结果证明，虽然审计师通常能够预计到客户未来期间的异常风险，但是在审计市场竞争压力下，能否提高审计收费在很大程度上要取决于审计师的相对谈判能力。本文将代表审计师相对谈判能力的变量加入模型，研究结果发现在审计师具有较高的相对谈判能力的前提下，审计收费能够提供客户未来风险相关的信息。
【关键词】：审计收费 监管风险 经营风险 预警信息
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275;F276.6;F239.2
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 绪论11-16
• 1.1 研究背景11-13
• 1.2 研究动机13-14
• 1.3 研究目的和意义14-15
• 1.4 研究内容和框架15-16
• 2 文献回顾16-23
• 2.1 审计定价模型框架的建立与拓展16-18
• 2.1.1 审计定价模型研究综述16-17
• 2.1.2 审计收费一般影响因素研究综述17-18
• 2.1.3 研究现状评价18
• 2.2 审计收费对客户风险指示作用相关研究18-21
• 2.2.1 国内外研究现状19-21
• 2.2.2 研究现状评价21
• 2.3 发展动态21-23
• 3 理论分析与假设提出23-29
• 3.1 审计定价理论23-24
• 3.2 客户的经营风险24-25
• 3.3 客户的监管风险25-26
• 3.4 假设提出26-29
• 4 样本与研究设计29-37
• 4.1 研究样本29
• 4.2 客户经营风险的测量29-31
• 4.3 模型设计31-33
• 4.4 变量选择与定义33-37
• 4.4.1 因变量33-34
• 4.4.2 测试变量34-35
• 4.4.3 控制变量35-37
• 5 实证分析37-46
• 5.1 相关性分析37-39
• 5.2 回归分析39-43
• 5.2.1 模型 1 和模型 1a 的回归分析39-41
• 5.2.2 模型 2 和模型 2a 的回归结果41-43
• 5.3 进一步分析——以客户经济状况的未来变动为例43-46
• 6 研究结论和启示46-50
• 6.1 研究结论46-47
• 6.2 政策建议47-48
• 6.3 研究不足48
• 6.4 未来的研究方向48-50
• 参考文献50-55
• 致谢55-57
• 个人简历57
• 发表的学术论文57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

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  本文关键词：审计收费对上市公司未来风险指示作用的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：385001