衍生金融工具、审计费用与审计质量

发布时间：2017-05-23 10:16

  本文关键词：衍生金融工具、审计费用与审计质量，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：衍生金融工具是指建立在基础产品或基础变量之上,其价格取决于基础金融产品价格(或数量)变动的派生金融产品,包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。衍生金融工具是企业的一种风险管理工具,具有不确定性、高风险性、高杠杆性等特征。企业如果合理使用衍生金融工具,能最大程度地降低企业的经营风险,但如果操作不当,则会给企业带来巨大的损失。对于公司的一般资产来说,衍生金融工具的创新速度非常快,结构也比较复杂,所以作为风险管理手段的衍生金融工具本身又具有很大的风险。衍生金融工具的运用在很大程度上取决于企业管理层的主观判断,这就使得企业管理层出现了投机主义、“道德风险”和“逆向选择”问题。因此,衍生金融工具对风险的管理在一定程度上又受到企业管理层主观判断的影响,增加了衍生金融工具的不确定性,也导致了企业较高的控制风险和审计风险。在审计过程中,为了降低审计风险,审计人员就必须搜集充足的审计证据,实施较多的审计程序,以保证提供高质量的审计,这样就加大了会计师事务所的时间成本。另外,衍生金融工具的创新速度较快,要求审计人员必须更新专业知识,保持相应的专业胜任能力,这又加大了会计师事务所的人力成本。因此,会计师事务所会收取一个较高的审计费用来弥补他们的成本和支出。根据高风险高收益的原理,会计师事务所在面对衍生金融工具的高风险性时,除了正常的成本效益外,还会获得一个风险溢价,这样就进一步增加了企业的审计费用。但是,事务所在对使用衍生金融工具的企业收取较高的审计费用之后能否提供高质量的审计值得我们探讨。围绕上述问题,本文选取了2007-2013年沪深两市的A股上市公司作为研究样本,构建了两个回归模型来研究使用衍生金融工具的企业和未使用衍生金融工具的企业之间审计费用的差异,以及当企业使用衍生金融工具时,审计费用与审计质量的关系。通过实证检验,本文得出以下结论:第一,使用衍生金融工具的企业和未使用衍生金融工具的企业之间审计费用存在显著的差异,且运用衍生金融工具的企业审计费用高于未运用衍生金融工具的企业;第二,当企业运用衍生金融工具时,审计费用与审计质量负相关,即会计师事务所在对使用衍生金融工具的企业收取较高的审计费用之后,没有提供高质量的审计。
【关键词】：衍生金融工具 审计风险 审计费用 审计质量
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.65
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第一章 导论9-14
• 第一节 选题背景和研究意义9-10
• 一、选题背景9-10
• 二、研究意义10
• 第二节 研究内容、研究方法和论文创新点10-13
• 一、研究内容10-11
• 二、研究方法11-12
• 三、论文创新点12-13
• 第三节 文章框架13-14
• 第二章 文献综述14-23
• 第一节 衍生金融工具相关文献综述14-16
• 一、企业使用衍生金融工具的目的14-15
• 二、衍生金融工具的风险及其审计风险15-16
• 第二节 审计质量相关文献综述16-21
• 一、审计质量的含义16-17
• 二、事务所规模与审计质量17-19
• 三、审计风险、审计费用与审计质量19-21
• 第三节 文献述评21-23
• 第三章 理论分析23-33
• 第一节 衍生金融工具的相关理论分析23-27
• 一、衍生金融工具的含义、特点及风险23-25
• 二、衍生金融工具的会计准则和审计准则25-27
• 第二节 衍生金融工具信息披露的现状27-30
• 第三节 审计理论分析30-33
• 一、声誉理论30-31
• 二、信息不对称理论31-32
• 三、现代风险导向审计理论32-33
• 第四章 衍生金融工具与审计费用的实证分析33-40
• 第一节 研究假设与模型设计33-35
• 一、研究假设33
• 二、模型设计33-35
• 第二节 样本选取和数据来源35-36
• 第三节 实证结果与分析36-40
• 一、描述性统计分析36-37
• 二、T检验分析37-38
• 三、相关性分析38-39
• 四、多元回归结果分析39-40
• 第五章 使用衍生金融工具的企业审计费用与审计质量的关系40-49
• 第一节 研究假设与模型设计40-42
• 一、研究假设40-41
• 二、模型设计41-42
• 第二节 样本选取与数据来源42-44
• 第三节 实证结果与分析44-49
• 一、描述性统计分析44-45
• 二、相关性分析45-47
• 三、逻辑回归结果分析47-49
• 第六章 研究结论与论文局限49-53
• 第一节 研究结论总结与建议49-52
• 一、研究结论49-50
• 二、相关建议50-52
• 第二节 论文的局限与不足52-53
• 参考文献53-58
• 致谢58-59
• 在校期间的研究成果59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 张龙平;浅谈我国注册会计师审计质量控制标准的设计[J];四川会计;1994年10期

2 钟楼鹤;对衍生金融工具审计若干问题的探讨[J];审计与经济研究;1999年05期

3 漆江娜,陈慧霖,张阳;事务所规模·品牌·价格与审计质量——国际“四大”中国审计市场收费与质量研究[J];审计研究;2004年03期

4 郭照蕊;;国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据[J];审计研究;2011年01期

  本文关键词：衍生金融工具、审计费用与审计质量，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：387635