上市公司会计差错与审计风险研究

发布时间：2017-05-23 13:02

  本文关键词：上市公司会计差错与审计风险研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：上市公司对外披露的财务报告不仅反映了公司的财务状况和经营成果，而且还是投资者作投资决策的主要依据。会计差错的发生说明前期财务报告出现了错报。不管是客观无意还是主观刻意，会计差错的出现都反映了上市公司财务信息披露质量的低下。注册会计师作为外部审计机构在提高我国会计信息披露的及时性和充分性方面起到了积极的作用，在完善和提高公司治理效率方面也发挥出了积极的效果。当被审计单位的财务报告体系不受信任时，说明公司的内部控制有效性不再可靠，潜在的风险较高，注册会计师的审计风险也相应增加。 本文首先总结了国内外对会计差错的相关研究现状；然后分别对会计差错和审计风险进行理论阐述；接着对会计差错与审计风险的关系进行分析，会计差错反映出上市公司内部控制制度不健全，管理层盈余管理现象严重，财务报告信任度降低，财务报告存在重大错报的风险较高，注册会计师的审计风险较高。 本文以2010-2012年所有A股上市公司为样本，对发布会计差错更正公告的公司进行研究，以检验上市公司会计差错与审计风险的相关关系。首先对审计风险进行量化，即用被处罚和异常审计收费作为审计风险的替代变量，进行SPSS统计回归。结果显示，，会计差错与审计风险确实存在相关关系，且涉及营业利润和非经常性损益的会计差错与审计风险存在相关关系；涉及关联交易的会计差错与审计风险的相关关系不明显。最后，本文从注册会计师角度提出了关注会计差错更正报告，通过会计差错查找审计线索以降低审计风险的建议，即加强对会计差错更正报告中敏感项目的审计，如涉及营业利润、关联交易和非经常性损益的会计差错，从而降低审计风险。
【关键词】：会计差错 审计风险 注册会计师
【学位授予单位】：沈阳工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F832.51;F275;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第一章 绪论10-18
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.2 会计差错和审计风险的研究现状11-15
• 1.2.1 国外相关研究现状11-13
• 1.2.2 国内相关研究现状13-15
• 1.2.3 对国内外研究现状的评述15
• 1.3 研究内容、方法及创新之处15-18
• 1.3.1 研究内容及框架15-17
• 1.3.2 研究方法17
• 1.3.3 研究创新点17-18
• 第二章 会计差错与审计风险概述18-27
• 2.1 会计差错概述18-21
• 2.1.1 会计差错概念和发生原因18-21
• 2.1.2 会计差错的更正原则21
• 2.2 审计风险概述21-27
• 2.2.1 审计风险的涵义及特性21-23
• 2.2.2 审计风险的成因23-25
• 2.2.3 审计风险衡量25-27
• 第三章 会计差错与审计风险关系分析27-32
• 3.1 会计差错对审计风险的反映27-29
• 3.1.1 会计差错的盈余管理动机增加审计风险27-28
• 3.1.2 会计差错公司内部控制缺陷增加审计风险28
• 3.1.3 “重大会计差错”公司审计失败案例28-29
• 3.2 不同类型会计差错对审计风险的影响29-32
• 3.2.1 涉及营业利润的会计差错29-30
• 3.2.2 涉及关联方交易的会计差错30-31
• 3.2.3 涉及非经常性损益的会计差错31-32
• 第四章 实证研究32-48
• 4.1 会计差错与审计风险的相关性研究32-40
• 4.1.1 研究假设32-33
• 4.1.2 研究模型与变量定义33-35
• 4.1.3 样本选取与样本描述性统计35-39
• 4.1.4 实证结果分析39-40
• 4.2 会计差错与异常审计收费的相关性研究40-48
• 4.2.1 研究假设40-41
• 4.2.2 研究模型与变量定义41-44
• 4.2.3 样本选取与样本描述性统计44-46
• 4.2.4 实证结果分析46-48
• 第五章 关注会计差错降低审计风险的建议48-51
• 5.1 关注涉及营业利润的会计差错48-49
• 5.2 关注涉及关联交易的会计差错49
• 5.3 关注涉及非经常性损益的会计差错49-51
• 第六章 结论51-52
• 参考文献52-54
• 在学研究成果54-55
• 致谢55

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：387994