会计师事务所合并形式对审计质量的影响

发布时间：2017-05-30 16:08

  本文关键词：会计师事务所合并形式对审计质量的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国资本市场的发展,目前本土事务所经历了三次大规模合并。分别是1998—1999年由于财政部和证监会倡导脱钩改制导致的合并；2000—2001年政府和行业协会为满足资本市场要求,出台了一系列条例,使得审计业务的门槛得到加强,促使了事务所间的合并；2007年以后中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》从而鼓励了事务所间的合并。在这三次合并浪潮中本土事务所迅速发展,业务规模和从业人员数量有所提高,然而在2012年中国股市依然出现了绿大地、万福生科等严重的财务造假案。事务所通过合并的方式完成了“做大”,但这是否意味着“做强”,因此有必要对事务所的合并与审计质量的关系进行研究。本文选取最新会计准则全面实施后2007-2012年A股非金融类上市公司数据,在剔除同时含B股或H股上市公司、ST和*ST公司和披露数据不全的上市公司后,运用修正Jones模型中的可操控性应计利润作为审计质量的替代变量,实证检验了事务所合并对审计质量的影响。实证结果显示,新设合并后的事务所不能显著的提高审计质量而吸收合并后的事务所可以显著的提高审计质量。因此事务所在合并的时候不能只注重形式上的合并,更重要的是融合事务所间的文化并建立完善的内部管理方式,真正通过合并做大做强。
【关键词】：事务所合并 审计质量 操控性应计利润
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-17
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 国内外研究的现状10-15
• 1.2.1 审计质量国内外研究文献10-14
• 1.2.2 事务所合并对审计质量影响的文献综述14-15
• 1.3 研究内容、方法以及创新点15-17
• 1.3.1 研究内容15-16
• 1.3.2 研究方法16
• 1.3.3 研究创新16-17
• 第2章 会计师事务所合并基本理论17-22
• 2.1 会计师事务所合并概念及类型17
• 2.1.1 会计师事务所合并界定17
• 2.1.2 会计师事务所合并类型17
• 2.2 会计师事务所合并动因17-20
• 2.2.1 会计师事务所合并的外因17-19
• 2.2.2 会计师事务所合并的内因19-20
• 2.3 会计师事务所合并风险20-22
• 2.3.1 合并前风险20-21
• 2.3.2 合并中风险21
• 2.3.3 合并后风险21-22
• 第3章 审计质量的基本理论22-29
• 3.1 审计质量的概念22-23
• 3.2 审计质量的相关理论23-26
• 3.2.1 规模效益理论23-24
• 3.2.2 信号传递理论24
• 3.2.3 代理成本理论24-25
• 3.2.4 声誉机制和“深口袋”理论25-26
• 3.3 影响审计质量的相关因素分析26-29
• 3.3.1 审计主体26-27
• 3.3.2 审计客体27-29
• 第4章 实证研究设计29-35
• 4.1 研究假设29
• 4.1.1 新设合并形式与审计质量的关系29
• 4.1.2 吸收合并形式与审计质量的关系29
• 4.2 样本数据选择与来源29-31
• 4.3 实证设计31-35
• 4.3.1 替代变量的选择31-32
• 4.3.2 自变量和控制变量的设定32-34
• 4.3.3 模型建立34-35
• 第5章 实证结果与分析35-39
• 5.1 描述性统计分析35-36
• 5.1.1 全样本描述性统计35-36
• 5.1.2 |DA|的描述性统计36
• 5.2 回归分析36-37
• 5.3 相关系数检验37-39
• 第6章 研究结论、对策及局限性39-41
• 6.1 研究结论及政策建议39-40
• 6.1.1 研究结论39
• 6.1.2 政策建议39-40
• 6.2 本文研究局限40-41
• 参考文献41-43
• 后记43

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