对外担保、审计收费与审计意见

发布时间：2017-05-29 22:08

  本文关键词：对外担保、审计收费与审计意见，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：控制对外担保规模、规范审计收费和防止审计意见购买不仅对上市公司意义重大,而且对资本市场的有效性、资源的优化配置和投资者利益的保护有深远的影响。外部审计作为缓解委托代理问题,降低信息不对称程度的一项外部治理机制,注册会计师通过出具的审计意见可以揭露对外担保带来的风险,这在一定程度上能够抑制过度担保行为,缓解委托代理问题,保护投资者利益。然而近年来审计意见购买行为频繁发生,正日益收到学术界和监管部门的关注,公司管理层通过审计意见购买行为影响和操控注册会计师决策,来获取对自己有利的审计意见,这种行为严重降低了会计信息质量,扰乱了资本市场,损害了广大投资者和其他利益相关者的利益。审计收费作为会计师事务所和注册会计师主要的经济来源,公司管理层为实现私利有进行重大担保的重大动机,为了避免注册会计师出具不利审计意见,管理层可能通过增加审计费用来诱导注册会计师,注册会计师为了私利最大化也有可能合谋提供上市公司想要的审计意见,两者博弈,可能会相互勾结。但对外担保、审计收费与审计意见之间是否存在必然联系呢?审计收费是否对外担保和审计意见的关系有调节影响?本文主要运用规范研究和实证研究相结合的方法来对上述问题进行研究。本文共分为五部分。第一部分是绪论,介绍了本文的研究背景,研究意义、研究思路方法和创新点,并且回顾了对外担保、审计意见、审计收费相关的文献。第二部分是本文研究的理论基础,对研究对象的相关概念进行界定并依此对委托代理理论,经济人假设理论、信息不对称理论、博弈理论等进行阐述。第三部分是理论分析与假设,对我国对外担保的现状进行了描述,论述了对外担保影响审计意见的作用机理,以及审计收费水平对这一影响的调节作用并在此基础上提出了本文的假设。第四部分为实证研究,本文选取了2008-2014年沪深A股上市公司的5487个观测值作为研究样本,运用Logistics回归方法对本文提出的假设进行实证检验,研究发现：(1)对存在对外担保的上市公司,对外担保规模与非标审计意见呈正相关关系,对外担保规模越大,注册会计师会格外关注对外担保带来的风险,出具非标准审计意见的概率就越高；(2)高审计收费会降低非标准审计意见出具的概率即支付越高的审计费用会降低对外担保对非标审计意见的影响,由此可见公司管理层由于对外担保的需要提供了较高水平的审计收费,实现了审计意见购买,进而影响到审计质量。最后,针对结论分别从上市公司、会计师事务所和监管部门三方面分别提出建议。
【关键词】：对外担保 审计收费 审计意见
【学位授予单位】：安徽大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-8
• 第一章 绪论8-18
• 一、研究背景和研究意义8-10
• 二、国内外研究综述10-15
• 三、研究思路与方法15-17
• 四、研究创新17-18
• 第二章 相关概念与基础理论18-25
• 一、相关概念18-20
• 二、对外担保、审计收费与审计意见的基础理论20-25
• 第三章 理论分析与研究假设25-31
• 一、我国上市公司对外担保的现状25-27
• 二、对外担保对审计意见影响的作用机理与假设27-29
• 三、审计收费、对外担保与审计意见的作用机理与假设29-31
• 第四章 实证检验31-43
• 一、研究设计31-34
• 二、描述性统计与相关性分析34-39
• 三、多元回归分析39-43
• 第五章 研究结论与政策建议43-48
• 一、研究结论43
• 二、政策建议43-47
• 三、研究不足与展望47-48
• 参考文献48-54
• 致谢54-55
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录55

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