上市公司整合审计业务流程优化问题研究

发布时间：2017-06-03 15:07

  本文关键词：上市公司整合审计业务流程优化问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：安然、世通事件发生后，世界各国普遍质疑财务报表审计对上市公司财务信息可靠性的保证程度。同时，作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的重要防线，内部控制受到了更为深入、广泛的关注。美国国会在2002年颁布《萨班斯—奥克利法案》（简称SOX法案），首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。为顺应国际资本市场监管变革趋势以及结合我国自身资本市场需要，2008年以来，财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）和《企业内部控制审计指引》（简称《指引》）等一系列规定，确立了我国企业内部控制审计制度。这对全面提高企业管理水平及增强风险防范意识具有重要的理论意义和现实价值。虽然内部控制审计与财务报表审计是两种不同类型的鉴证业务，各自具有特殊性，但是从审计流程来看，两者存在诸多共性。在实践探索中，美国公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）于2007年发布财务报告内部控制审计新标准第5号审计准则（简称AS5）。AS5遵循降低审计成本的动机，首次提出整合审计这一创造性概念，强调采用“风险导向、自上而下”的方法，通过资源共享、审计流程再造，同时满足两种审计目的。根据目前我国上市公司内部控制审计情况，在纳入2012年度实施范围的853家上市公司中，除20家公司单独实施内部控制审计外，其余833家公司均采取内部控制审计和财务报表审计相互整合的形式[1]。这表明，整合审计已是我国上市公司内部控制审计的主流方式。然而，作为融合国际先进经验、立足本国国情的创造性成果的《指引》虽然提倡整合审计，但是并没有明确提出如何开展整合审计，这样不利于注册会计师顺利开展整合审计。如何降低风险节约成本，切实有效开展内部控制审计业务？是否需要采用整合审计，如何优化整合审计业务流程？有待研究。 本文首先介绍了整合审计产生的背景及概念，，并经整合审计需求理论、成本效益权衡原则和风险控制理论三方面论证，为整合审计的实施提供了理论支撑。其次，通过对两种审计业务的比较分析，构建财务报表审计与内部控制审计的关系矩阵，对两者的区别与联系进行明确界定，系统阐述开展整合审计的必要性和可行性，为将两项审计业务进行优化整合奠定坚实基础。再次，阐述整合审计的内涵、优化要点及实施途径，围绕关键整合点对整合审计业务流程进行优化分析，同时构建整合审计业务流程图，形成整合审计操作路径。第四，在前述理论研究的基础上，针对2012年被出具内部控制否定意见的上市公司（共4家）进行整合审计实务应用分析，对整合审计实务操作进行简要探讨，证实整合审计的可操作性。最后，从政府监管、上市公司治理、会计师事务所三个角度为在我国顺利开展整合审计提出建议。
【关键词】：内部控制审计 财务报表审计 整合审计
【学位授予单位】：杭州电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F276.6;F239.4;F275
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第1章 绪论10-15
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究意义11-12
• 1.2.1 理论意义11
• 1.2.2 现实意义11-12
• 1.3 研究框架与研究方法12-14
• 1.3.1 研究框架12-13
• 1.3.2 研究方法13-14
• 1.4 研究创新点与不足14-15
• 1.4.1 研究创新点14
• 1.4.2 研究不足14-15
• 第2章 文献综述15-21
• 2.1 国外研究现状15-16
• 2.2 国内研究现状16-19
• 2.3 国内外研究述评19-21
• 第3章 整合审计的理论基础21-32
• 3.1 整合审计的概念21
• 3.2 整合审计的支撑理论21-24
• 3.2.1 整合审计需求理论21-22
• 3.2.2 成本与效率权衡22-23
• 3.2.3 风险控制理论23-24
• 3.3 财务报表审计与内部控制审计的关系24-29
• 3.3.1 财务报表审计与内部控制审计的区别24-26
• 3.3.2 财务报表审计与内部控制审计的联系26-29
• 3.4 财务报表审计与内部控制审计关系矩阵29-30
• 3.5 整合审计的必要性30-31
• 3.6 整合审计的可行性31-32
• 第4章 整合审计业务流程优化分析32-39
• 4.1 整合审计业务流程的内涵与现状32
• 4.1.1 整合审计业务流程的内涵32
• 4.1.2 整合审计理论与实务中的现状分析32
• 4.2 整合审计业务流程优化分析32-34
• 4.3 整合审计业务流程优化要点及实施途径34-38
• 4.3.1 审计计划的整合34-36
• 4.3.2 风险评估程序36
• 4.3.3 对舞弊的整合考虑36-37
• 4.3.4 样本量37
• 4.3.5 构建新的审计证据整合观37-38
• 4.3.6 整合审计的时间安排38
• 4.4 整合审计业务流程优化分析总结38-39
• 第5章 整合审计实务案例应用分析39-45
• 5.1 案例导引39
• 5.2 整合审计实务案例应用分析39-43
• 5.2.1 贵糖股份（000833）39-40
• 5.2.2 天津磁卡（600800）40-42
• 5.2.3 海联讯（300277）42-43
• 5.2.4 北大荒（600598）43
• 5.3 整合审计实务案例分析总结43-45
• 第6章 研究结论与政策建议45-48
• 6.1 研究结论45
• 6.2 政策建议45-48
• 6.2.1 政府监管层面46
• 6.2.2 上市公司层面46-47
• 6.2.3 会计师事务所层面47-48
• 致谢48-49
• 参考文献49-51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 毛敏;;美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示[J];财会通讯(学术版);2006年01期

2 谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期

3 赵红英;;论内部控制审计与财务报表审计整合[J];财会通讯;2011年25期

4 裘宗舜;周洁;;美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较[J];财会月刊;2009年04期

5 李源;;财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较研究[J];财政监督;2011年20期

6 陈文化;;内部控制审计与财务报表审计整合时应注意的问题[J];中国注册会计师;2011年04期

7 何芹;;内部控制与财务报表整合审计的再思考——兼谈财务报表审计准则与内部控制审计指引的比较[J];中国注册会计师;2012年04期

8 朱荣恩 ,应唯 ,袁敏;美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J];会计研究;2003年08期

9 张龙平;陈作习;宋浩;;美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J];会计研究;2009年02期

10 谢晓燕;张龙平;李晓红;;我国上市公司整合审计研究[J];会计研究;2009年09期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

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本文编号：418468