会计师事务所行业专门化、客户重要性与审计溢价

发布时间：2017-06-11 12:00

  本文关键词：会计师事务所行业专门化、客户重要性与审计溢价，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自20世纪70年代开始,美国审计市场已呈现出独立审计服务的专业性特征并且不断增强。而我国自1998年以来发布了一系列促使会计师事务所扩大规模的政策规定,对于会计师事务所行业专门化的越来越重视。但是事务所行业专门化和审计的独立性是否是事务所的一种有效的竞争策略,是否能带来审计溢价,还有待于实证研究检验,这些研究将为事务所的战略发展提供实证证据。本文首先回顾国内外相关文献,发现事务所行业专门化程度与审计溢价的关系研究未得到一致结论,主要有三种结论,即两者无显著相关关系、显著负相关和显著正相关。而关于事务所的独立性是否能够获取审计溢价的研究鲜有。然后梳理了行业专门化、客户重要性与审计溢价的理论基础,由此提出本文的假设,并选取2010-2012年我国沪深两市的A股上市公司4831个样本为检验假设的研究样本,以Simunic (1980)提出的审计定价模型为基础建立本文的实证模型,以行业市场份额(IMS)5%为界将整体样本分为行业专门化样本和非行业专门化样本,以及以重要性的平均值为界再将整体样本划分为重要客户样本和非重要客户样本,以深入探讨不同类型的会计师事务所采取的竞争策略和不同类型的客户对高质量审计的需求是否存在差异。本文研究发现：事务所行业专门化程度与审计溢价呈显著正相关关系,而客户重要性与审计溢价呈显著负相关关系。行业专门化的事务所与非行业专门化的事务所对于重要客户采取的竞争策略不同。且审计溢价主要来源于重要客户,表明重要客户对于行业专长的需求大于非重要客户。另外,本文可能的创新点在于：(1)本文探讨了客户重要性与审计溢价的关系,对于审计定价影响因素研究进行了补充；(2)本文以事务所的两个主要特征即事务所的胜任能力及独立性为研究对象,考察其对事务所审计溢价的联合影响,弥补了审计溢价单因素影响分析的不足；(3)本文创建性的得出了审计溢价的主要来源是重要客户的结论。
【关键词】：行业专门化 客户重要性 审计溢价
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 绪论8-14
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.2.1 理论意义9-10
• 1.2.2 现实意义10
• 1.3 研究思路及方法10-11
• 1.3.1 研究思路10-11
• 1.3.2 研究方法11
• 1.4 论文框架11-12
• 1.5 本文可能的创新点12-14
• 第二章 文献综述14-20
• 2.1 国外文献综述14-17
• 2.1.1 事务所行业专门化与审计溢价14-16
• 2.1.2 客户重要性与审计溢价16-17
• 2.2 国内文献综述17-18
• 2.2.1 事务所行业专门化与审计溢价17-18
• 2.2.2 客户重要性与审计溢价18
• 2.3 文献述评18-20
• 第三章 理论基础20-27
• 3.1 行业专门化相关理论分析20-21
• 3.1.1 行业专门化涵义20
• 3.1.2 行业专门化的衡量方法20-21
• 3.2 客户重要性相关理论分析21-22
• 3.2.1 客户重要性的涵义21-22
• 3.2.2 客户重要性的衡量方法22
• 3.3 审计溢价相关理论分析22-23
• 3.3.1 审计定价模型22
• 3.3.2 审计定价影响因素22-23
• 3.4 行业专门化、客户重要性与审计溢价的关系分析23-27
• 3.4.1 行业专门化与审计溢价的关系分析23-25
• 3.4.2 客户重要性与审计溢价的关系分析25-27
• 第四章 研究设计及实证结果分析27-49
• 4.1 研究设计27-33
• 4.1.1 研究假设27-28
• 4.1.2 数据来源与样本选择28-29
• 4.1.3 变量定义与计量29-32
• 4.1.4 模型建立32-33
• 4.2 实证结果33-49
• 4.2.1 描述性统计分析33-37
• 4.2.2 相关性分析37-43
• 4.2.3 多元回归结果分析43-49
• 第五章 结论及展望49-52
• 5.1 主要结论49-50
• 5.2 政策建议50-51
• 5.3 本文的不足之处51
• 5.4 研究展望51-52
• 参考文献52-57
• 攻读硕士学位期间发表的论文57-58
• 后记58

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