基于公司治理视角的内部审计增值作用研究

发布时间：2017-06-15 18:02

  本文关键词：基于公司治理视角的内部审计增值作用研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：1999年国际内部审计协会对内部审计进行重新定义,认为内部审计存在的目的是为组织增加价值,而其主要通过改善内部控制、风险管理以及公司治理来实现这一增值目标。这一定义的提出,将内部审计的研究推至新的高度,从此围绕公司治理、内部控制、风险管理的内部审计增值作用研究成为内部审计研究的热点所在。国内外学者运用诸多分析方法进行了研究,取得了丰硕的研究成果。但是,在我国由于获取内部审计数据的难度较大,导致多数研究运用的是规范研究方法,关于内部审计增值机制研究的实证论文较少。因此,采用实证研究分析内部审计增值作用,对于丰富内部审计研究内容,加深对内部审计的认识,有着重要的理论和现实意义。文章结合前人研究,并将受托责任理论、交易成本理论、价值链理论以及公司治理理论有机的结合,构建内部审计质量评价体系和公司治理评价体系。通过对湖南省51家上市公司进行问卷调查获取了74份问卷,并对获取的内部审计相关数据运用因子分析测算出了内部审计质量评价指数,作为本文的自变量进行研究。然后,从上市公司披露的年报和国泰安数据库获取公司治理数据,并结合层次分析法计算公司治理指数,作为中介变量。同时,将公司价值视为因变量。在此基础上,加入适当控制变量构建了3个研究模型,探究内部审计质量、公司治理以及公司价值三者之间的互动机理。研究发现:(1)内部审计质量与公司价值之间存在较为显著的正相关关系,这表明内部审计具有一定的价值增值作用,即高质量的内部审计能够促进公司价值的增加;(2)内部审计质量与公司治理正相关,这表明内部审计职能的发挥不仅能够满足企业内部管理的需要,还能够积极改善企业公司治理的效果;(3)公司治理在内部审计与公司价值之间起中介作用,即公司治理在内部审计与公司价值之间具有中介效应,在一定程度上成为二者之间的桥梁。内部审计通过影响公司治理水平,从而更好实现价值增值的功能。但是,从实证结果来看,虽然内部审计能够在一定程度上改善公司治理,从而增加公司价值,但是内部审计与公司治理之间的正相关关系仅在10%的水平上显著,而将公司治理作为中介变量研究内部审计与公司价值的关系,内部审计的系数也仅发生了微小的下降。这都表明,当前我国内部审计职能作用的发挥与理论上倡导的现代增值型内部审计还存在较大的差距,内部审计整体的质量水平有待进一步的提高。基于此,本文从完善内部审计法律法规、优化内部审计内部环境、加强审计队伍建设,提升审计人员素质以及强化内部审计职能四个方面提出对策建议,从而促使我国内部审计职能得到有效的发挥。
【关键词】：内部审计 公司治理 公司价值 中介效应
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 绪论9-19
• 1.1 研究背景与意义9-10
• 1.2 文献综述10-16
• 1.2.1 国外文献综述10-13
• 1.2.2 国内文献综述13-16
• 1.2.3 国内外研究评述16
• 1.3 研究框架与方法16-18
• 1.3.1 研究框架16-17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 本文创新之处18-19
• 第2章 相关理论概述19-25
• 2.1 受托责任理论19-20
• 2.2 交易成本理论20-21
• 2.3 价值链理论21-22
• 2.4 公司治理理论22-25
• 第3章 研究假设与研究设计25-42
• 3.1 研究假设25-27
• 3.1.1 内部审计与公司治理关系25-26
• 3.1.2 内部审计与企业价值关系26
• 3.1.3 公司治理的中介效应分析26-27
• 3.2 关键变量的设定27-41
• 3.2.1 内部审计质量评价指数27-32
• 3.2.2 公司治理指数32-38
• 3.2.3 公司价值38-40
• 3.2.4 控制变量40-41
• 3.3 模型的构建41-42
• 第4章 实证研究结果与分析42-49
• 4.1 数据来源与样本分析42
• 4.2 描述性统计42-43
• 4.3 相关性分析43-44
• 4.4 多元回归分析44-47
• 4.4.1 内部审计与公司治理44-45
• 4.4.2 内部审计与公司价值45-46
• 4.4.3 内部审计、公司治理与公司价值46-47
• 4.5 稳健性检验47-49
• 第5章 研究结论与政策建议49-54
• 5.1 研究结论49-50
• 5.2 政策建议50-53
• 5.2.1 完善法律法规，创造良好外部环境50-51
• 5.2.2 改善内部环境，提升内部审计地位51
• 5.2.3 加强队伍建设，提高专业胜任能力51-52
• 5.2.4 强化内部审计职能，提升内部审计实力52-53
• 5.3 研究局限与展望53-54
• 参考文献54-57
• 致谢57-58
• 附录58-63
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 王延汝;现代企业制度下的内部审计及其作用[J];审计理论与实践;2003年05期

  本文关键词：基于公司治理视角的内部审计增值作用研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：453072