会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系研究

发布时间：2017-06-28 22:18

  本文关键词：会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着经济的发展,审计的作用也越来越重要。审计质量是注册会计师的生命线,直接决定了会计师事务所的生死存亡。审计质量在一定程度上保证了上市公司的财务信息质量,是保护投资者权益,维护市场稳定的一个重要因素。审计理论和实践经验证明,会计师事务所产权形式及规模与审计质量息息相关。 随着企业的扩大,其业务变得越来越复杂,加深了审计的难度,普通小型会计师事务所可能无法承担起大型企业集团的审计业务。为了适应经济的发展,赶上企业发展的步伐,加上国际“四大”在中国的影响力,国内会计师事务所掀起了一股合并浪潮,企图通过合并在短时间内向大规模会计师事务所转变。理论上会计师事务所规模越大,审计质量越高,这一结论在实践中也得到了证明。但是,随着我国频频曝出的审计失败案例,会计帅事务所规模越大,审计质量越高这一结论是否真的成立,很多人对此提出了质疑? 1998年会计师事务所脱钩制改革后,许多会计师事务所大多选择了有限责任制形式,一些选择了普通合伙制形式。但是,在会计师事务所的不断发展中,两种组织形式逐步凸显出弊端,阻碍了会计师事务所的发展壮大。因此,2010年财政部印发了《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙制会计师事务所的实施细则》,积极鼓励大中型会计师事务所进行转制为特殊普通合伙制。理论上,特殊普通合伙制形式的会计师事务所,其审计质量较高。 基于上述两方面,本文以2011年沪深市主板A股上市公司为研究对象,实证检验了会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系。研究结果发现：会计师事务所产权形式以及规模与审计质量之间不存在显著的关系,上市公司自身财务指标对审计质量具有显著性的影响。针对这一现象分析了原因,并提出了相应的政策建议。最后列举了本文的不足之处并进行了前景展望,希望在此领域对日后的研究能够有所帮助。
【关键词】：会计师事务所 产权形式 规模 审计质量
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 导论10-20
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究目的11-12
• 1.3 研究意义12
• 1.3.1 理论意义12
• 1.3.2 现实意义12
• 1.4 文献综述12-18
• 1.4.1 会计师事务所产权形式与审计质量的关系研究综述12-14
• 1.4.2 会计师事务所规模与审计质量的关系研究综述14-17
• 1.4.3 文献评价17-18
• 1.5 研究的内容和方法18-19
• 1.5.1 研究内容18-19
• 1.5.2 研究方法19
• 1.6 本文创新之处19-20
• 第2章 概念界定及理论分析20-29
• 2.1 审计质量的概念界定及其衡量指标20-22
• 2.1.1 审计质量的概念20
• 2.1.2 审计质量的衡量指标20-22
• 2.2 基本理论22-25
• 2.2.1 委托代理理论23-24
• 2.2.2 规模经济理论24
• 2.2.3 信号传递理论24-25
• 2.2.4 现代产权理论25
• 2.3 会计师事务所产权形式、规模影响审计质量的理论分析25-29
• 2.3.1 会计师事务所产权形式对审计质量的影响25-26
• 2.3.2 会计师事务所规模对审计质量的影响26-29
• 第3章 我国注册会计师审计质量现状及其成因分析29-34
• 3.1 我国注册会计师审计质量的历史数据29-31
• 3.1.1 国家审计署的调查结果29
• 3.1.2 中国注册会计师协会的调查结果29-30
• 3.1.3 中国证监会的调查结果30-31
• 3.2 我国注册会计师审计质量现状的成因分析31-34
• 3.2.1 审计主体的原因31-32
• 3.2.2 审计客户的原因32-33
• 3.2.3 外部环境的原因33-34
• 第4章 实证研究设计34-46
• 4.1 研究假设的提出34-35
• 4.2 样本的选择及数据来源35
• 4.2.1 样本的选择35
• 4.2.2 样本来源35
• 4.3 实证模型的构建35-40
• 4.3.1 因变量的选取与计量35-36
• 4.3.2 自变量的选取与计量36-37
• 4.3.3 控制变量的选取与计量37-39
• 4.3.4 模型的建立39-40
• 4.4 实证研究结果40-45
• 4.4.1 描述性统计分析40-41
• 4.4.2 不同审计意见的公司特征41-42
• 4.4.3 相关性分析42-43
• 4.4.4 回归分析43-45
• 4.5 实证研究小结45-46
• 4.5.1 会计师事务所产权形式与审计质量的关系45
• 4.5.2 会计师事务所规模与审计质量的关系45
• 4.5.3 会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系45-46
• 第5章 研究结论分析、建议、局限及展望46-52
• 5.1 本文研究结论分析46-48
• 5.2 政策建议48-50
• 5.3 研究的局限性及展望50-52
• 5.3.1 研究的局限性50-51
• 5.3.2 研究展望51-52
• 参考文献52-56
• 后记56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 孙坤;张小丽;;会计师事务所规模与审计质量的实证研究[J];东北财经大学学报;2011年05期

2 安广实;杨山鹰;;会计师事务所组织形式:基于完善《注册会计师法》的若干思考[J];广西财经学院学报;2011年03期

3 刘启亮;陈汉文;;特殊普通合伙制、政府控制与审计师选择[J];财会通讯;2012年24期

4 刘明辉,李黎,张羽;我国审计市场集中度与审计质量关系的实证分析[J];会计研究;2003年07期

5 袁园;刘骏;;审计独立性与会计信息质量[J];会计研究;2005年03期

6 陈信元;夏立军;;审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[J];会计研究;2006年01期

7 刘峰;周福源;;国际四大意味着高审计质量吗——基于会计稳健性角度的检验[J];会计研究;2007年03期

8 戚少丽;;会计师事务所审计质量控制问题与完善途径——基于中国证监会处罚公告的思考[J];会计之友;2012年28期

9 温国山;;审计质量研究的一个综合分析[J];生产力研究;2008年12期

10 陈关亭,兰凌;操控性应计利润审计质量的实证比较[J];审计与经济研究;2004年04期

  本文关键词：会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：495501